Сплата податків "єдинником" ІІ групи під час лікарняного по вагітності та пологах

Фізична особа-підприємець (ФОП) ІІ групи на час лікарняного у зв'язку з вагітністю та пологами може бути звільнена від сплати єдиного податку (ЄП) та військового збору (ВЗ), але для цього необхідно подати відповідну заяву до ДПС. Водночас, сплата ЄСВ за себе є обов'язковою протягом усього періоду, оскільки це є умовою для отримання декретних виплат та зарахування страхового стажу.

Деталі.

Єдиний податок та військовий збір

ФОП ІІ групи має право на звільнення від сплати ЄП та ВЗ на період лікарняного у зв'язку з вагітністю та пологами, якщо не використовуєте працю найманих осіб. Це право надається пп. 295.5 ПКУ (щодо ЄП) та пп. 1.13 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ (щодо ВЗ). Звільнення можливе за період хвороби, підтвердженої витягом з Електронного реєстру листків непрацездатності (ЕРЛН), якщо вона триває 30 і більше календарних днів. Лікарняний по вагітності та пологах завжди триває понад 30 днів (зазвичай 126), тому ця умова виконується.

Як отримати звільнення:

• Подати заяву до вашого органу ДПС у довільній формі;
• Додати підтвердження: до заяви обов'язково додається витяг з Електронного реєстру листків непрацездатності;
• Термін подання: заяву слід подати до 20-го числа місяця, наступного за місяцем, у якому закінчився лікарняний. Щоб уникнути непорозумінь та нарахування боргу, рекомендується подати заяву одразу після відкриття е-лікарняного або на початку відпустки.

За які місяці надається звільнення?

Звільнення надається за повні календарні місяці перебування на лікарняному. Якщо лікарняний починається не з першого числа місяця, то ФОП звільняєтесь від сплати ЄП за той місяць, в якому він почався, та за всі наступні повні місяці лікарняного. За місяць, в якому лікарняний закінчується, ЄП та ВЗ потрібно буде сплатити в повному обсязі.

Зразок заяви

Начальнику [Назва вашого управління ДПС]

[ПІБ начальника, якщо відомо]

фізичної особи-підприємця платника єдиного податку ІІ групи [Ваше Прізвище, Ім'я, По батькові]

РНОКПП: [Ваш ідентифікаційний код]

ЗАЯВА

Я, [Ваше ПІБ], фізична особа - підприємець, платник єдиного податку другої групи, що не використовує працю найманих працівників, з [дата початку] по [дата закінчення] перебуватиму на лікарняному у зв'язку з вагітністю та пологами (номер електронного листка непрацездатності [вказати номер е-лікарняного]).

На підставі п. 295.5 ст. 295 та пп. 1.13 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України прошу звільнити мене від нарахування та сплати авансових внесків з єдиного податку та військового збору за [вказати повні місяці, наприклад: квітень, травень, червень, липень 2025 року].

Додаток: Витяг з Електронного реєстру листків непрацездатності.

[Дата]            [Ваш підпис]            [Ваше ПІБ]

Єдиний соціальний внесок

Сплата ЄСВ "за себе" є обов'язковою протягом усього періоду лікарняного по вагітності та пологах, оскільки Закон про ЄСВ не містить норм, які б звільняли ФОП від сплати ЄСВ на період декретної відпустки. Таким чином, ФОП ІІ групи повинна продовжувати сплачувати ЄСВ щомісяця у розмірі, не меншому за мінімальний страховий внесок.

Висновки:

• Щомісячна сплата ЄСВ "за себе" є обов’язковою;
• Підготуйте та подайте до податкової заяву довільної форми про звільнення від сплати ЄП та ВЗ, додавши до неї витяг з ЕРЛН;
• Не сплачуйте ЄП та ВЗ після подання заяви єдиний податок та військовий збір за ті місяці, які вказані у заяві та підпадають під звільнення;
• Після закінчення лікарняного не забудьте відновити сплату ЄП та ВЗ, починаючи з місяця, в якому відпустка завершилася.