Фізична особа-підприємець (ФОП) ІІ групи на час лікарняного у зв'язку з вагітністю та пологами може бути звільнена від сплати єдиного податку (ЄП) та військового збору (ВЗ), але для цього необхідно подати відповідну заяву до ДПС. Водночас, сплата ЄСВ за себе є обов'язковою протягом усього періоду, оскільки це є умовою для отримання декретних виплат та зарахування страхового стажу.
Деталі.
Єдиний податок та військовий збір
ФОП ІІ групи має право на звільнення від сплати ЄП та ВЗ на період лікарняного у зв'язку з вагітністю та пологами, якщо не використовуєте працю найманих осіб. Це право надається пп. 295.5 ПКУ (щодо ЄП) та пп. 1.13 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX ПКУ (щодо ВЗ). Звільнення можливе за період хвороби, підтвердженої витягом з Електронного реєстру листків непрацездатності (ЕРЛН), якщо вона триває 30 і більше календарних днів. Лікарняний по вагітності та пологах завжди триває понад 30 днів (зазвичай 126), тому ця умова виконується.
Як отримати звільнення:
- Подати заяву до вашого органу ДПС у довільній формі;
- Додати підтвердження: до заяви обов'язково додається витяг з Електронного реєстру листків непрацездатності;
- Термін подання: заяву слід подати до 20-го числа місяця, наступного за місяцем, у якому закінчився лікарняний. Щоб уникнути непорозумінь та нарахування боргу, рекомендується подати заяву одразу після відкриття е-лікарняного або на початку відпустки.
За які місяці надається звільнення?
Звільнення надається за повні календарні місяці перебування на лікарняному. Якщо лікарняний починається не з першого числа місяця, то ФОП звільняєтесь від сплати ЄП за той місяць, в якому він почався, та за всі наступні повні місяці лікарняного. За місяць, в якому лікарняний закінчується, ЄП та ВЗ потрібно буде сплатити в повному обсязі.
Зразок заяви
Начальнику [Назва вашого управління ДПС]
[ПІБ начальника, якщо відомо]
фізичної особи-підприємця платника єдиного податку ІІ групи [Ваше Прізвище, Ім'я, По батькові]
РНОКПП: [Ваш ідентифікаційний код]
ЗАЯВА
Я, [Ваше ПІБ], фізична особа - підприємець, платник єдиного податку другої групи, що не використовує працю найманих працівників, з [дата початку] по [дата закінчення] перебуватиму на лікарняному у зв'язку з вагітністю та пологами (номер електронного листка непрацездатності [вказати номер е-лікарняного]).
На підставі п. 295.5 ст. 295 та пп. 1.13 п. 16-1 підрозділу 10 розділу XX Податкового кодексу України прошу звільнити мене від нарахування та сплати авансових внесків з єдиного податку та військового збору за [вказати повні місяці, наприклад: квітень, травень, червень, липень 2025 року].
Додаток: Витяг з Електронного реєстру листків непрацездатності.
[Дата] [Ваш підпис] [Ваше ПІБ]
Єдиний соціальний внесок
Сплата ЄСВ "за себе" є обов'язковою протягом усього періоду лікарняного по вагітності та пологах, оскільки Закон про ЄСВ не містить норм, які б звільняли ФОП від сплати ЄСВ на період декретної відпустки. Таким чином, ФОП ІІ групи повинна продовжувати сплачувати ЄСВ щомісяця у розмірі, не меншому за мінімальний страховий внесок.
Висновки:
- Щомісячна сплата ЄСВ "за себе" є обов’язковою;
- Підготуйте та подайте до податкової заяву довільної форми про звільнення від сплати ЄП та ВЗ, додавши до неї витяг з ЕРЛН;
- Не сплачуйте ЄП та ВЗ після подання заяви єдиний податок та військовий збір за ті місяці, які вказані у заяві та підпадають під звільнення;
- Після закінчення лікарняного не забудьте відновити сплату ЄП та ВЗ, починаючи з місяця, в якому відпустка завершилася.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити