Дохід ФОП на загальній системі оподаткування визначається за касовим методом, тобто за фактом надходження грошових коштів на банківський рахунок або отримання їх у готівковій формі. Дата виписки накладних чи підписання актів не впливає на момент визнання доходу для цілей оподаткування.
Обґрунтування
Для фізичних осіб — підприємців на загальній системі оподаткування об'єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід. Він розраховується як різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручкою у грошовій та негрошовій формах) і документально підтвердженими витратами, пов'язаними з господарською діяльністю. Це прямо встановлено пп. 177.2 ПКУ.
Ключовим моментом є визначення «загального оподатковуваного доходу». Це саме виручка, що надійшла підприємцю.
Таким чином, дохід виникає на дату:
- зарахування безготівкових коштів на ваш підприємницький рахунок;
- отримання готівки безпосередньо вами або вашими працівниками.
Це означає, що дата реалізації товарів, надання послуг, виписки рахунку чи підписання акта виконаних робіт не є датою визнання доходу. Дохід для оподаткування виникає лише в момент отримання оплати.
Наприклад, якщо ви надали послуги у листопаді, а оплату за них отримали на рахунок у грудні, то цей дохід буде включено до складу доходу грудня.
Важливий нюанс щодо витрат
На відміну від доходів, у витратах діє змішаний підхід. Щоб мати право на витрати, повинні одночасно виконуватися дві умови (пп. 177.4 ПКУ):
- Витрати мають бути фактично сплачені (наявність платіжного доручення, квитанції тощо);
- Витрати мають бути безпосередньо пов'язані з отриманим доходом.
Податківці наполягають на принципі відповідності: витрати на придбання товару (собівартість) враховуються у тому періоді, в якому отримано дохід від продажу цього товару. Проте, якщо товар продано, але постачальнику за нього ще не заплатили, права на витрати у ФОП ще немає.
Складові доходу
До загального оподатковуваного доходу, зокрема, включаються:
- виручка від реалізації товарів, робіт, послуг;
- орендна плата (в межах підприємницької діяльності);
- пасивні доходи, що виникають у процесі діяльності (наприклад, відсотки банку на залишок коштів на рахунку, якщо це передбачено договором РКО);
- позитивна курсова різниця при продажу іноземної валюти;
- суми штрафів і пені, фактично отримані від контрагентів.
Не є доходом:
- власні кошти, внесені на рахунок;
- суми кредитів та поворотної фінансової допомоги (які підлягають поверненню);
- помилково отримані кошти (за умови їх повернення).
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
