Для надання коректної відповіді на запит податкової необхідно посилатися на норми, що розмежовують правила обліку:
Для єдиного податку (касовий метод)
Згідно з пп. 2 п. 292.1 ПКУ, доходом юридичної особи — платника ЄП є будь-який дохід, отриманий протягом звітного періоду в грошовій формі (готівковій та/або безготівковій). Датою отримання доходу є дата надходження коштів на рахунок або в касу платника (п. 292.6 ПКУ).
Для бухгалтерського обліку та фінзвітності (метод нарахування):
Відповідно до ст. 4 Закону «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні» та п. 10 НП(С)БО 15, господарські операції відображаються в обліку в тому періоді, в якому вони були здійснені. Дохід у бухгалтерському обліку (виручка) визнається за фактом надання послуг (складання та підписання акта), незалежно від дати надходження коштів.
Зверніть увагу!
Оскільки підприємство є платником ПДВ, дохід у фінансовій звітності (рядок 2000 «Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг)») та дохід у декларації платника ЄП відображаються без урахування суми ПДВ.
Типові причини розбіжностей
Дебіторська заборгованість
Послуги надані (акт підписано) у 2025 році, але оплата надійде у 2026 році. У фінзвіті за 2025 рік це дохід, у декларації ЄП — ні.
Попередня оплата (аванси)
Кошти отримані у 2025 році, а послуги будуть надані у 2026 році. У декларації ЄП за 2025 рік це дохід, у фінзвіті — ні.
Оплати за минулі періоди
Отримано кошти у 2025 році за послуги, надані у 2024 році. У декларації ЄП за 2025 рік це дохід, у фінзвіті — дохід минулого звітного року.
Як діяти щодо запиту на документи
Податківці часто надсилають запити на підставі пп. 73.3 ПКУ, виявляючи «факти, що свідчать про порушення». Оскільки розбіжність між ЄП та фінзвітністю не є порушенням, а є наслідком застосування різних методологій обліку, ви можете побудувати відповідь наступним чином:
1. Надати письмове пояснення
Детально розпишіть методологічну різницю між п. 292.6 ПКУ та правилами бухгалтерського обліку.
2. Скласти порівняльну таблицю (реєстр)
Замість того, щоб подавати всю первинку за рік, надайте таблицю, де деталізуйте саме ті операції, що спричинили розбіжність. Наприклад:
- Сума оплат без ПДВ, отриманих у 2025 році за актами 2024 року;
- Сума актів без ПДВ, виписаних у 2025 році, оплата за якими не надійшла;
- Сума отриманих авансів без ПДВ у 2025 році, за якими ще не підписані акти.
3. Надати копії документів щодо перехідних операцій
Повна відмова у наданні документів може призвести до позапланової перевірки (пп. 78.1.1 ПКУ). Тому додайте копії первинних документів (акти, банківські виписки), які підтверджують саме розбіжності, відображені у вашій порівняльній таблиці. Поясніть, що цих документів достатньо для підтвердження правомірності формування показників, а повний обсяг первинки ви готові надати під час проведення документальної перевірки.
Важливо!
З 1 січня 2025 року ФОПи та юридичні особи на 3 групі ЄП є платниками військового збору за ставкою 1% від доходу. Переконайтеся, що ваші пояснення щодо бази оподаткування ЄП повністю узгоджуються з базою, з якої ви сплачували військовий збір за відповідні місяці.
Рекомендована структура відповіді
Вступ
Посилання на номер та дату запиту ДПС.
Аргументація
Посилання на ст. 292 ПКУ (касовий метод) та ст. 4 Закону про бухоблік і НП(С)БО 15 (метод нарахування).
Аналіз
Таблиця розбіжностей між оборотами по субрахунку 703 (дохід від послуг, за вирахуванням субрахунку 704) та надходженнями на рахунок 311 (без ПДВ).
Висновок
Твердження про те, що показники звітності є достовірними, порушення відсутні, а розбіжності мають виключно методологічний характер.
Додатки
Реєстр перехідних операцій та завірені копії відповідних первинних документів.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
