Перепродаж зерна платником ЄП IV групи та вплив на сільгоспчастку

Коротка відповідь

Так, платник єдиного податку IV групи має право купувати та реалізовувати зерно іншої фірми, проте такий дохід не вважається доходом від сільськогосподарського товаровиробництва. Це призведе до зменшення частки сільськогосподарського виробництва, і якщо вона впаде нижче 75%, підприємство втратить право перебувати на IV групі у наступному році.

Обґрунтування

1. Право на здійснення торгівельної діяльності

Податковий кодекс України не містить прямої заборони для платників єдиного податку 4-ї групи на здійснення інших видів діяльності, крім сільськогосподарського виробництва (за винятком обмежень щодо підакцизних товарів та інших пунктів, визначених у пп. 291.5-1 ПКУ). Купівля та подальший продаж зерна є торгівельною діяльністю (посередництвом).

Визначення власної сільськогосподарської продукції

Згідно з пп. 14.1.234 ПКУ, сільськогосподарською продукцією вважаються товари, які вирощуються, відгодовуються, збираються або виробляються безпосередньо виробником цих товарів. Зерно, придбане в іншої особи, не є продукцією власного виробництва для покупця, навіть якщо воно належить до груп 1–24 УКТ ЗЕД.

3. Вплив на розрахунок частки (75%)

Для перебування на 4-й групі частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий рік має дорівнювати або перевищувати 75 відсотків (пп. 4 п. 291.4 ПКУ).

При заповненні Розрахунку частки сільськогосподарського товаровиробництва:

• Дохід від реалізації придбаного зерна включається до загальної суми доходу (знаменник формули);
• Цей дохід не включається до доходу від реалізації власної сільськогосподарської продукції (чисельник формули);
• Відповідно, чим більшим буде обсяг перепродажу чужого зерна, тим меншим буде відсоткове значення сільськогосподарської частки.

4. Наслідки недотримання критерію

Якщо за підсумками року частка сільськогосподарського товаровиробництва становитиме менше 75%, підприємство згідно з пп. 298.8.4 ПКУ зобов'язане буде з наступного року перейти на загальну систему оподаткування або на 3-тю групу єдиного податку.

Важливі факти щодо оподаткування:

З 28 серпня 2025 року Господарський кодекс України втратив чинність, і всі корпоративні норми регулюються Цивільним кодексом України. Це важливо враховувати при реорганізації чи зміні форми власності підприємства.