Придбання сільгоспземлі "єдинником": чи платити земельний податок, якщо ділянка не використовується?

Оскільки в запитанні не вказано групу ЄП, розглядаємо ситуацію для платника третьої групи, що є найбільш поширеним випадком.

Чи діє звільнення від земельного податку?

Згідно з пп. 4 пп. 297.1 ПКУ, від обов’язку нарахування та сплати земельного податку звільняються:

• платники ЄП першої – третьої груп — за земельні ділянки, що використовуються ними для провадження господарської діяльності (крім діяльності з надання земельних ділянок та/або нерухомого майна в оренду, позичку, найм);
• платники ЄП четвертої групи — за земельні ділянки, що використовуються для ведення сільськогосподарського товаровиробництва.

Оскільки у вашому випадку земельна ділянка:

• не введена в експлуатацію (обліковується на рах. 1521);
• фактично не використовується у господарській діяльності підприємства,
• звільнення щодо сплати земельного податку не застосовується. До моменту початку використання ділянки підприємство має сплачувати земельний податок на загальних підставах.

Особливості оподаткування

Базою оподаткування земельним податком є:

• Нормативна грошова оцінка (НГО) ділянки з урахуванням коефіцієнта індексації.
• Площа земельної ділянки, якщо НГО не проведено (пп. 271.1 ПКУ).

Важливо: Для земель сільськогосподарського призначення, НГО яких не проведена, базою є НГО одиниці площі ріллі по області (ст. 277 ПКУ). Ставки земельного податку встановлюються органами місцевого самоврядування (сільськими, селищними, міськими радами).

Окремо додаємо новину, де можна знайти інформацію щодо ставок місцевих податків: Ставки місцевих податків та зборів на 2025 рік – уже на сайті ДПС.

Алгоритм дій підприємства

Подання заяви за формою №20-ОПП

Протягом 10 робочих днів після реєстрації права власності на ділянку необхідно подати повідомлення за формою №20-ОПП до ДПС за основним місцем обліку. 

Читайте також тут.

Подання декларації з плати за землю

За нововідведені земельні ділянки платник подає декларацію протягом 20 календарних днів місяця, що настає за звітним (п. 286.4 ПКУ). 

Як заповнити декларацію читайте тут.

Сплата податку

Податкове зобов'язання щодо плати за землю, визначене у податковій декларації на поточний рік, сплачується рівними частками власниками та землекористувачами земельних ділянок за місцезнаходженням земельної ділянки за податковий період, який дорівнює календарному місяцю, щомісяця протягом 30 к.д., що настають за останнім календарним днем податкового (звітного) місяця.

Читайте також тут.

Розрахунок МПЗ

Зверніть увагу: власники сільськогосподарських угіждь зобов’язані визначати мінімальне податкове зобов’язання (МПЗ) за податковий рік. Навіть якщо земля не використовується, МПЗ все одно нараховується, а сума сплаченого земельного податку буде врахована при розрахунку МПЗ.

Читайте також тут.

Введення в експлуатацію 

Щойно ви вирішите розпочати господарське використання ділянки:

• Видайте наказ про введення земельної ділянки в експлуатацію;
• Відобразіть в обліку: Дт 101 «Земельні ділянки» — Кт 1521. Нагадуємо, що на земельні ділянки амортизація не нараховується.

З місяця початку фактичного використання ділянки ви отримуєте право на звільнення за пп. 297.1 ПКУ. Для цього потрібно подати уточнюючу декларацію з плати за землю, де зазначити пільгу та зняти податкові зобов’язання на майбутні періоди до кінця року.

Висновок: Платник єдиного податку ІІІ групи зобов’язаний сплачувати земельний податок за сільгоспділянку, якщо вона не введена в експлуатацію та не використовується у господарській діяльності —звільнення в такому разі не діє. Після придбання ділянки потрібно подати заяву за ф. №20-ОПП, декларацію з плати за землю та щомісяця сплачувати податок. Базою для оподаткування є нормативна грошова оцінка або площа ділянки. МПЗ розраховується навіть при невикористанні землі.