Можливість переходу ТОВ на ІІІ групу ЄП
ТОВ може перейти на ІІІ групу єдиного податку без ПДВ з видом діяльності КВЕД 01.25. Відповідно до пп. 3 пп. 291.4 ПКУ, до третьої групи платників єдиного податку належать юридичні особи — суб'єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми, у яких протягом календарного року обсяг доходу не перевищує 1167 розмірів мінімальної заробітної плати (у 2025 році — 9 336 000 грн). Ставка єдиного податку для ІІІ групи становить 5% (без ПДВ) або 3% (з ПДВ) + 1% військового збору.
Вирощування полуниці у теплицях не входить до переліку заборонених видів діяльності, визначених у пп. 291.5 ПКУ. Цей перелік містить азартні ігри, обмін валюти, виробництво підакцизних товарів, фінансове посередництво тощо, але не обмежує сільськогосподарське виробництво для ІІІ групи ЄП.
Умови переходу на IV групу ЄП
Для переходу на IV групу ЄП (для сільгоспвиробників) ТОВ не потрібна переєстрація на фермерське господарство. Згідно з пп. «а» пп. 4 пп. 291.4 ПКУ, платниками єдиного податку четвертої групи можуть бути юридичні особи незалежно від організаційно-правової форми, у яких частка сільськогосподарського товаровиробництва за попередній податковий рік дорівнює або перевищує 75%.
Вимога щодо обов'язкової реєстрації як фермерського господарства стосується лише фізичних осіб-підприємців (пп. «б» пп. 4 пп. 291.4 ПКУ), а не юридичних осіб. ФОП-фермер на IV групі має провадити діяльність виключно в межах зареєстрованого фермерського господарства.
Реєстрація платником ПДВ на IV групі
Для платників IV групи єдиного податку реєстрація платником ПДВ не є обов'язковою. Платники єдиного податку IV групи можуть добровільно зареєструватися платниками ПДВ або працювати без ПДВ. Обов'язкова реєстрація платником ПДВ виникає лише при перевищенні встановлених законодавством обсягів доходу (понад 1 млн грн протягом 12 календарних місяців підряд) або при добровільному виборі такого статусу.
Процедура переходу на ЄП з 01.01.2026 року
Для переходу на спрощену систему оподаткування з 01.01.2026 р. необхідно подати заяву за формою №1-ЄП до 16 грудня 2025 року (включно). У заяві вказуються обрана група єдиного податку, ставка, інформація про реєстрацію/відмову від реєстрації платником ПДВ та відповідні види діяльності за КВЕД.
Висновки:
- ТОВ з КВЕД 01.25 (вирощування полуниці в теплицях) може перейти на ІІІ групу єдиного податку без ПДВ (ставка 5%) — це повністю дозволено, ніяких заборон немає;
- Перехід на IV групу (сільгоспвиробники) також можливий для ТОВ без перереєстрації на фермерське господарство — достатньо, щоб частка сільгосптоваровиробництва ≥ 75%;
- На IV групі реєстрація платником ПДВ не є обов’язковою — можна працювати без ПДВ (обов’язкова тільки при перевищенні 1 млн грн доходу).
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
