Цій консультації більше 3-х років. Українське законодавство складне і мінливе, тож на даний момент редакція не гарантує її 100% актуальність. У разі сумнівів скористайтесь пошуком, щоб читати свіжіші статті і консультації, або зверніться за допомогою до нашого ШІ-консультанта.
В перечень расходов, непосредственно связанных с получением доходов, входят документально подтвержденные расходы, которые включаются в операционные расходы в соответствии с разд. ІІІ НКУ. То есть перечень операционных расходов для предпринимателей определен такой же, как и для юридических лиц — плательщиков налога на прибыль предприятий.
Операционные расходы определяются с учетом норм раздела III НКУ, а именно пп. 138.4, 138.6 — 138.9, пп. 138.10.2 — 138.10.4, п. 138.11 НКУ (абз. 2 п. 138.1 НКУ). Предпринимателю следует помнить, что в операционные расходы входят:
1) себестоимость приобретенных и реализованных товаров, в частности с учетом ввозной пошлины и расходов на доставку и доведение до состояния, пригодного для продажи (п. 138.6 НКУ);
2) себестоимость изготовленных и реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), учитывая общепроизводственные расходы (пп. 138.8,138.9 НКУ);
3) админрасходы (пп. 138.10.2 НКУ);
4) расходы на сбыт (пп. 138.10.3 НКУ);
5) прочие операционные расходы (пп. 138.10.4 НКУ);
6) суммы расходов, не отнесенные к составу операционных расходов прошлых отчетных периодов текущего года вследствие ошибки, а также потери, уничтожения или порчи документов, подтверждающих осуществление расходов, и подтвержденные такими документами в отчетном налоговом периоде (п. 138.11 НКУ).
Внимание! Но к операционным расходам не отнесены другие расходы, которые определяются с учетом п. 138.5, пп. 138.10.5, 138.10.6, п. 138.11, 138.12,140.1, ст. 141 НКУ. Их составляющие:
1) финансовые расходы (пп. 138.10.5 НКУ);
2) прочие расходы обычной деятельности (кроме финансовых расходов), не связанные непосредственно с производством и/или реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг (пп. 138.10.6 НКУ);
3) суммы расходов, не отнесенные к расходам прошлых отчетных периодов прошлых лет, а также к другим расходам прошлых отчетных периодов текущего года вследствие ошибки, потери, уничтожения или порчи документов, подтверждающих их осуществление, и подтвержденные надлежащими документами в отчетном налоговом периоде (п. 138.11 НКУ).
Следовательно, расходы, не относящиеся к операционным, не должны отражаться в налоговых расходах предпринимателя.
Внимание! ГНАУ выступает против отражения предпринимателями в составе налоговых расходов амортизационных отчислений ОС, мотивируя это тем, что такие предприниматели не ведут бухгалтерский учет. Поэтому следует быть готовым к такой позиции налоговых инспекторов. Однако, по нашему мнению, предприниматель имеет право на такие расходы, поскольку амортизационные отчисления включаются в состав операционных расходов.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись