Отримання валюти на іноземний рахунок ФОП: податкові наслідки

Коротка відповідь — ні, така схема роботи є вкрай небезпечною і несе серйозні податкові та фінансові ризики для вас. Хоча законодавство не забороняє громадянам України відкривати рахунки у фінансових установах інших держав, акумулювання там підприємницької виручки без її подальшого переказу в український банк є порушенням. Розглянемо детальніше логіку та нормативну базу.

По-перше, оскільки ви фізично перебуваєте на території України, здійснюєте свою діяльність дистанційно і не маєте постійного місця діяльності в Польщі, ваш дохід підлягає оподаткуванню виключно в Україні. У замовника не виникає обов'язку утримувати з вас польські податки (хоча він може зробити запит на отримання довідки про ваше українське податкове резидентство для підтвердження застосування норм відповідної Конвенції про уникнення подвійного оподаткування).

По-друге, ключова проблема криється у правилах валютного нагляду. Усі валютні операції з нерезидентами, особливо в період дії воєнного стану, жорстко регламентуються. Відповідно до Постанови Правління НБУ від 24.02.2022 №18, яка встановлює особливий режим роботи фінансової системи, та п. 23 Положення про заходи захисту та визначення порядку здійснення окремих операцій в іноземній валюті (Постанова НБУ №5), валютна виручка резидентів за зовнішньоекономічними контрактами підлягає обов'язковому зарахуванню на рахунки в банках України. Тобто, ви можете прийняти платіж на польський рахунок, але зобов'язані перерахувати ці кошти на свій підприємницький валютний рахунок в українському банку.

По-третє, ігнорування цієї вимоги створює критичний податковий ризик — перекваліфікацію доходу. Згідно з п. 292.1 та п. 292.3 Податкового кодексу України (ПКУ), доходом "єдинника" є кошти, отримані у грошовій формі, а датою їх отримання вважається дата надходження на рахунок (п. 292.6 ПКУ). Перерахунок іноземної валюти у гривню для цілей оподаткування здійснюється за офіційним курсом НБУ на дату отримання такого доходу (п. 292.5 ПКУ). Проте, якщо гроші осіли на закордонному рахунку і не зайшли у фінансову систему України на рахунок ФОПа, Державна податкова служба (ДПС) має всі підстави не визнати їх доходом від підприємницької діяльності. У такому разі контролюючий орган кваліфікує ці надходження як іноземний дохід звичайної фізичної особи. Замість очікуваних 5% єдиного податку, вам доведеться сплатити 18% податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) та додатково 5% військового збору, а також штрафи за приховування цього доходу.

Наостанок варто нагадати про прозорість фінансових даних. Сподіватися на те, що податкова не дізнається про польський рахунок, марно. Починаючи з 2024–2025 років Україна є повноцінним учасником системи автоматичного обміну фінансовою інформацією (Загальний стандарт звітності — CRS). У рамках цієї угоди українська податкова автоматично отримує від європейських (зокрема польських) фінансових установ дані про рахунки своїх резидентів, залишки коштів на них та річні обороти. Отже, будь-яка розбіжність між задекларованими в Україні ФОП-доходами та реальними надходженнями на закордонні рахунки стане очевидною для перевіряючих і призведе до донарахувань.

Читайте також:
ФОП (ІІІ група ЄП) надає послуги польському підприємцю: два варіанти оподаткування

Висновки:

• Надання послуг іноземному замовнику під час фізичного перебування ФОПа в Україні дозволяє уникнути подвійного оподаткування та сплачувати податки виключно за українськими правилами для платників єдиного податку.
• Залишення підприємницької виручки на закордонних банківських рахунках порушує вимоги валютного законодавства НБУ та несе ризик перекваліфікації доходу фіскальними органами з 5% єдиного податку на 23% (ПДФО + військовий збір) як доходу звичайної фізособи.
• Завдяки імплементації системи автоматичного обміну банківською інформацією (CRS), українські податкові органи мають прямий доступ до відомостей про іноземні рахунки резидентів, що робить неможливим приховування таких надходжень.