Платниками є всі СПД-резиденти, які отримали послугу від іноземної компанії на території України, у тому числі підприємці, які є платника єдиного податку (пп. 133.1, 297.5 ПКУ). Окрім звичайних фізичних осіб, які проводять оплату нерезиденту за розміщення своєї реклами з особистої картки, тоді обов’язку сплати податку з доходів нерезидента у вигляді рекламних послуг не виникатиме.
Відповідно до пп. 141.4.6 ПКУ, резиденти, у тому числі ФОП, фізичні особи, які провадять незалежну професійну діяльність, або суб’єкти господарювання (юридичні особи чи ФОП), які обрали спрощену систему оподаткування, які здійснюють виплати нерезидентам за виробництво та/або розповсюдження реклами, під час такої виплати сплачують податок за ставкою 20% суми таких виплат за власний рахунок.
Тобто, при поширенні реклами податок на репатріацію треба сплачувати понад виплачений дохід нерезиденту: це оплата послуг плюс податок.
Сплатити податок треба одночасно з виплатою доходу нерезиденту (пп. 141.4.2 ПКУ). Правила міжнародних договорів про запобігання подвійного оподаткування щодо повного/часткового звільнення від податків доходів нерезидентів із джерелом походження в Україні не застосовуються, оскільки податок резидент сплачує за свій рахунок (ЗІР, підкатегорія 102.16).
Крім того, платники податку мають подати у встановлені строки декларацію з податку на прибуток:
- юридичні особи (квартальники) - протягом 40 календарних днів після закінчення звітного кварталу, півріччя, трьох кварталів (пп. 49.18.2 ПКУ);
- ФОПи мають подати декларацію з податку на прибуток за звітний рік, в якому здійснювалась виплата такого доходу, протягом 60-ти календарних днів, що настають за звітним роком (пп. 49.18.6 ПКУ).
В декларації з податку на прибуток такий податок вказують в рядках 23-25, а також, в рядку 21 таблиці 1 додатка ПН.
При отриманні послуг від нерезидента де місцем поставки таких послуг є митна територія України, відповідальним за сплату ПДВ за такими послугами є резидент — одержувач послуг (пп. 180.2 ПКУ).
Місцем поставки рекламних послуг, згідно з пп. "б" пп. 186.3 ПКУ вважається місце, де одержувач цих послуг зареєстрований як суб'єкт господарювання, або місце його постійного/переважного проживання.
Згідно з пп. 208.2 ПКУ, отримувач послуг від нерезидента нараховує ПДВ за основною ставкою податку на базу оподаткування, визначену згідно з пп. 190.2 ПКУ.
На підставі пп. "б" п. 185.1 ПКУ та п. 208.2 ПКУ такі послуги є об’єктом оподаткування ПДВ за основною ставкою – 20%. Особою, відповідальною за нарахування та сплату податку з послуг, що постачаються нерезидентами, є їх отримувач (п. 180.2 та п.208.2 ПКУ).
При цьому, відповідно до п. 208.1 ПКУ, встановлений вище обов’язок щодо обов’язку нарахування ПЗ з ПДВ при отриманні послуг від нерезидента поширюється на осіб, яких зареєстровано як платників податку, чи будь-яких інших осіб-резидентів - суб’єктів господарювання (редакція ПКУ з 23.05.2020 року).
Водночас, якщо отримувача послуг не зареєстровано як платника податку, то податкова накладна не складається (пп. 208.4 ПКУ). Однак, незважаючи на те, що такі особи ПН не складають і не реєструють вони мають подати Розрахунок податкових зобов’язань (п. 7 розділу І Порядку №21) не пізніше 20 числа місяця наступного за місяцем, в якому було отримано послуги. Розрахунок подається до контролюючого органу тільки за той звітний (податковий) період (календарний місяць), у якому такі послуги отримано.
Тобто, ФОП отримувач таких послуг має нарахувати та сплатити ПДВ (до 10 числа місяця наступного за місяцем отримання послуг) з суми таких послуг і подати за відповідний місяць Розрахунок суми податкових зобов’язань (без права на ПК з ПДВ за такою операцією).
Платнику ПДВ потрібно скласти податкову накладну й зареєструвати її в Реєстрі податкових накладних. Потім відобразити операцію в складі податкових зобов'язань звітного місяця і подати податкову декларацію за загальними правилами. Оплату за рекламні послуги відображають у декларації з ПДВ у рядках 6 та 13.
Сплачувати інші податки з оплати рекламних послуг, що надаються нерезидентом, фор-мувати та подавати інші звіти не потрібно.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити