Главная Все консультации Учет и отчетность Учет отдельных операций

Відображення в обліку безоплатної передачі НА неприбутковій організації

Неприбутковій організації безоплатно передали нематеріальний актив. Як його відобразити в бухгалтерському обліку?

Вибуття НА оформляється комісією актом (самостійно розробленою формою) чи за раніше чинною типовою формою №НА-3, який затверджується керівником підприємства. Крім того, складається Акт приймання-передачі об’єкта НА у двох примірниках.

Якщо підприємство, яке передає НА неприбутковій організації, є платником податку на прибуток та таке, що визначає об'єкт оподаткування з урахуванням різниць, передбачених положеннями р. III ПКУ, повинні будуть врахувати різниці, що виникають при нарахуванні амортизації та при вибутті необоротних активів, згідно зі ст. 138 ПКУ.

Зокрема, якщо НА безоплатно передаються іншій особі, то у разі такої передачі фінансовий результат до оподаткування підлягає збільшенню на суму залишкової вартості окремого об'єкта НА, визначеної відповідно до НП(С)БО, та зменшенню на суму залишкової вартості окремого об'єкта НА, визначеної з урахуванням положень ст. 138 ПКУ.

Крім того, якщо під час придбання НА підприємство відобразило податковий кредит, то на дату безоплатної його передачі підприємство має нарахувати податкові зобов’язання (п. 198.5 ПКУ). В цьому випадку базою оподаткування виступить балансова (залишкова) вартість об’єкта НА, що склалася станом на початок звітного (податкового) періоду, протягом якого здійснюється така операція (п. 189.1 ПКУ), тобто його безоплатна передача.

Облік безоплатної передачі НА неприбутковій таблиці відобразимо в таблиці.

Таблиця

№з/п

Зміст операції

Кореспонденція рахунків

Сума

Дт

Кт

1.

Безоплатна передача НА з одночасним списанням залишкової вартості переданого об'єкту

976

12

1000,00

2.

Списання суми нарахованого зносу по об'єкту НА, що передається (сума умовна)

133

12

600,00

3.

Відображення суми податкового зобов'язання з ПДВ

976

641

200,00

4.

Віднесення на фінансовий результат витрат, пов’язаних з безоплатною передачею нематеріального активу

793

976

1000,00

Доступ к полному тексту этой консультации возможен только для подписчиков электронного или бумажного «Дебет-Кредит». Если вы подписчик, пожалуйста, авторизуйтесь.

Или оформите подписку, перейдя по ссылке;  стоимость минимального пакета «Мой ассистент» составляет только 64 грн в месяц.

Спасибо за понимание.

Автор:
Щербина Светлана
Джерело
«Дебет-Кредит»
Рубрика:
Учет и отчетность / Учет отдельных операций
Теги:
Малоценные необоротные активы , Неприбыльные учреждения , Учет

30 днiв передплати безкоштовно!

Комментарии: 0

Новости по теме

Консультации по теме