Например: Бухучет НДС Законодательство Базы данных
Главная Все консультации Учет и отчетность Учет отдельных операций

Інвентаризація довгострокової заборгованості, яка дисконтується: як провести?

21.01.2020 431
ТОВ на загальній системі оподаткування дисконтує довгострокову заборгованість. Застосування різних ставок дисконту призводить до того, що фактичні суми на аналітичних рахунках дебітора і кредитора не збігатимуться. Яким чином провести інвентаризацію таких заборгованостей у дебтора та у кредитора?

Щодо дисконтування на сайті «Дебету-Кредиту» є аналітичний матеріал – «Дисконтування заборгованості в бухобліку: аналіз змін». Відповідь на запитання надамо на основі прикладів з цього матеріалу.

Так, у таблиці 2 в статті «Дисконтування заборгованості в бухобліку: аналіз змін» наведено приклад дисконтування отриманої ПФД, а у таблиці 4 – наданої ПФД. За умовами прикладів у обох сторін застосовано одинакову ставку дисконтування – 15,1%, але на суть відповіді це не вплине.

З метою інвентаризації заборгованості слід враховувати як продисконтовану суму, так і суму дисконту.

Наприклад, інвентаризація та звірка розрахунків проводиться на дату, яка настала після дати операції № 4 у таблиці 2 та таблиці 4. Тоді сторони враховують в акті звірки теперішню вартість заборгованості на цю дату – 868809,73 грн та залишок дисконту: 131190,27 грн. Разом – 1000000 грн.

Якщо ставки дисконтування у сторін різні, то кожна сторона враховує свою теперішню вартість заборгованості та свій незамортизований залишок дисконту на дату звірки. Разом ці дві суми повинні дорівнювати майбутній вартості заборгованості, яка має бути отримана чи повернута.

 

 

Таблиця 2 статті «Дисконтування заборгованості в бухобліку: аналіз змін»

Облік отриманої ПФД: із дисконтуванням

№

Зміст госпоперації

Дт

Кт

Сума, грн

1.

Відображено отримання ПФД за теперішньою (дисконтованою) вартістю
РV = 1 000 000 грн / (1 + 0,151)2 = 1 000 000 грн /1,324801= 754 830,35 грн

311

55

754 830,35

2.

Визнано дохід у вигляді дисконту (різниці між сумою погашення
та теперішньої вартості ПФД)
1 000 000 грн - 754 830,35 грн = 245 169,65 грн

311

733

245 169,65

3.

Нараховано амортизацію дисконту за перший рік користування ПФД
754 830,35 грн х 15,1% = 113 979,38 грн

952

55

113 979,38

4.

Переведено довгострокову заборгованість у поточну
754 830,35 + 113 979,38= 868 809,73 грн

55

61

868 809,73

5.

Нараховано амортизацію дисконту за другий рік користування ПФД
868 809,73грн х 15,1% = 131 190,27 грн

952

61

131 190,27

6.

Відображення повернення ПФД
868 809,73 + 131 190,27 = 1 000 000,00 грн

61

311

1000 000,00
 

 

 

Таблиця 4 статті «Дисконтування заборгованості в бухобліку: аналіз змін» 

Облік наданої ПФД із дисконтуванням

№

Зміст госпоперації

Дт

Кт

Сума, грн

1.

Відображено надання ПФД за теперішньою (дисконтованою) вартістю
РV = 1 000 000 грн / (1 + 0,151)2 = 1 000 000 грн /1,324801= 754 830,35 грн

183

311

754 830,35

2.

Відображено витрати від знецінення переданих у ПФД грошових коштів (різниця між сумою наданих грошей та теперішньої вартості ПФД)
1 000 000 грн - 754 830,35 грн = 245 169,65 грн

952

311

245 169,65

3.

Нараховано амортизацію дисконту за перший рік надання ПФД
754 830,35 грн х 15,1% = 113 979,38 грн

183

733

113 979,38

4.

Переведено довгострокову заборгованість у поточну
754 830,35 + 113 979,38= 868 809,73 грн

377

183

868 809,73

5.

Нараховано амортизацію дисконт за другий рік надання ПФД
868 809,73грн х 15,1% = 131 190,27 грн

377

733

131 190,27

6.

Відображення отримання ПФД
868 809,73 + 131 190,27 = 1 000 000,00 грн

311

377

1000 000,00
 

Доступ к полному тексту этой консультации возможен только для подписчиков электронного или бумажного «Дебет-Кредит». Если вы подписчик, пожалуйста, авторизуйтесь.

Или оформите подписку, перейдя по ссылке;  стоимость минимального пакета «Мой ассистент» составляет только 43 грн в месяц.

Спасибо за понимание.

Автор:
Егорова Юлия
Джерело
«Дебет-Кредит»
Рубрика:
Учет и отчетность / Учет отдельных операций
Теги:
Задолженность , Инвентаризация , Учет

30 днiв передплати безкоштовно!

Комментарии: 0

Новости по теме

Все новости по теме

Консультации по теме

  • Облік повернення передоплати від банку-нерезидента

    01.10.2020 р. ТОВ перерахувало валюту нерезиденту. 16.10.2020 р. на рахунок повернулися кошти за мінусом комісії. В банку пояснили, що кошти повернув банк нерезидента. Є свіфт-повідомлення, де вказано суму повернення без комісії. Як відобразити в обліку повернення коштів з комісіями?

    26.10.2020 16
  • Гарантійна заміна нерезидентом несправної запчастини: що в обліку?

    Підприємство виявило дефект в імпортованому обладнані. Згідно з договором, нерезидент здійснює гарантійну заміну несправної запчастини (доставка за рахунок покупця). Було складено акт про несправність запчастини та відправлено нерезиденту (митна вартість - 15 євро). Як в бухобліку відобразити таку гарантійну заміну? Що з ПДВ?

    26.10.2020 13
  • Збільшено строк користування ОЗ при переході на МСФЗ: чи переглядати строк у податковому обліку?

    Якщо при переході на МСФЗ було проведено переоцінку та збільшено терміни використання ОЗ, Облік ОЗ ведеться за моделлю собівартості? Терміни стали після цього більші, ніж в податковому обліку. Чи необхідно при переході також збільшувати терміни використання ОЗ в податковому обліку, при цьому не збільшуючи їх вартість на суму переоцінки?

    26.10.2020 18
  • Залишок з субрахунку 643: як списати?

    Як списати залишок з субрахунку 643 (ПДВ при отримання передоплати) і відобразити їх в бухгалтерському та податковому (податок на прибуток) обліках?

    26.10.2020 54
  • Бухоблік факторингу у продавця

    Які проведення застосувати при оформленні договору факторингу, якщо підприємство - продавець? Як вести облік сум депонування (у відсотках) для покриття відсотків за договором факторингу, які нараховує банк? Чи можна цей відсоток проводити як витрати майбутнього періоду?

    26.10.2020 19
  • Як проводити дисконтування, якщо порушено графік погашення поворотної фіндопомоги?

    Підприємство надало поворотну безвідсоткову фіндопомогу іншій юрособі. За договором ПФД повертається частинами згідно з графіком щомісячно. Теперішню вартість було розраховано згідно з цим графікок. Однак було здійснено лише дві оплати. Як розраховувати теперішню вартість, дисконт та суму амортизації, якщо оплата не надходила?

    26.10.2020 25
  • Комунальне підприємство надає послуги щодо прибиранню сміття: що в обліку?

    Комунальне підприємство надає місту послуги по прибиранню сміття та збиранню листя. Вивезення зібраного сміття здійснює стороннє підприємство і надає документ(акт) про вивезення, а листя КП передає в переробку підприємству, яке надає КП документ(акт) про переробку листя. Як в податковому та бухгалтерському обліках КП відображаються дані операції?

    22.10.2020 21
Все консультации по теме