Важливі теми
Мої консультації
  • Посилання скопійовано

Інвентаризація довгострокової заборгованості, яка дисконтується: як провести?

ТОВ на загальній системі оподаткування дисконтує довгострокову заборгованість. Застосування різних ставок дисконту призводить до того, що фактичні суми на аналітичних рахунках дебітора і кредитора не збігатимуться. Яким чином провести інвентаризацію таких заборгованостей у дебтора та у кредитора?

21.01.2020653
  • Посилання скопійовано

Щодо дисконтування на сайті «Дебету-Кредиту» є аналітичний матеріал – «Дисконтування заборгованості в бухобліку: аналіз змін». Відповідь на запитання надамо на основі прикладів з цього матеріалу.

Так, у таблиці 2 в статті «Дисконтування заборгованості в бухобліку: аналіз змін» наведено приклад дисконтування отриманої ПФД, а у таблиці 4 – наданої ПФД. За умовами прикладів у обох сторін застосовано одинакову ставку дисконтування – 15,1%, але на суть відповіді це не вплине.

З метою інвентаризації заборгованості слід враховувати як продисконтовану суму, так і суму дисконту.

Наприклад, інвентаризація та звірка розрахунків проводиться на дату, яка настала після дати операції №4 у таблиці 2 та таблиці 4. Тоді сторони враховують в акті звірки теперішню вартість заборгованості на цю дату – 868809,73 грн та залишок дисконту: 131190,27 грн. Разом – 1000000 грн.

Якщо ставки дисконтування у сторін різні, то кожна сторона враховує свою теперішню вартість заборгованості та свій незамортизований залишок дисконту на дату звірки. Разом ці дві суми повинні дорівнювати майбутній вартості заборгованості, яка має бути отримана чи повернута.

 

 

Таблиця 2 статті «Дисконтування заборгованості в бухобліку: аналіз змін»

Облік отриманої ПФД: із дисконтуванням

№

Зміст госпоперації

Дт

Кт

Сума, грн

1.

Відображено отримання ПФД за теперішньою (дисконтованою) вартістю
РV = 1 000 000 грн / (1 + 0,151)2 = 1 000 000 грн /1,324801= 754 830,35 грн

311

55

754 830,35

2.

Визнано дохід у вигляді дисконту (різниці між сумою погашення
та теперішньої вартості ПФД)
1 000 000 грн - 754 830,35 грн = 245 169,65 грн

311

733

245 169,65

3.

Нараховано амортизацію дисконту за перший рік користування ПФД
754 830,35 грн х 15,1% = 113 979,38 грн

952

55

113 979,38

4.

Переведено довгострокову заборгованість у поточну
754 830,35 + 113 979,38= 868 809,73 грн

55

61

868 809,73

5.

Нараховано амортизацію дисконту за другий рік користування ПФД
868 809,73грн х 15,1% = 131 190,27 грн

952

61

131 190,27

6.

Відображення повернення ПФД
868 809,73 + 131 190,27 = 1 000 000,00 грн

61

311

1000 000,00
 

 

 

Таблиця 4 статті «Дисконтування заборгованості в бухобліку: аналіз змін» 

Облік наданої ПФД із дисконтуванням

№

Зміст госпоперації

Дт

Кт

Сума, грн

1.

Відображено надання ПФД за теперішньою (дисконтованою) вартістю
РV = 1 000 000 грн / (1 + 0,151)2 = 1 000 000 грн /1,324801= 754 830,35 грн

183

311

754 830,35

2.

Відображено витрати від знецінення переданих у ПФД грошових коштів (різниця між сумою наданих грошей та теперішньої вартості ПФД)
1 000 000 грн - 754 830,35 грн = 245 169,65 грн

952

311

245 169,65

3.

Нараховано амортизацію дисконту за перший рік надання ПФД
754 830,35 грн х 15,1% = 113 979,38 грн

183

733

113 979,38

4.

Переведено довгострокову заборгованість у поточну
754 830,35 + 113 979,38= 868 809,73 грн

377

183

868 809,73

5.

Нараховано амортизацію дисконт за другий рік надання ПФД
868 809,73грн х 15,1% = 131 190,27 грн

377

733

131 190,27

6.

Відображення отримання ПФД
868 809,73 + 131 190,27 = 1 000 000,00 грн

311

377

1000 000,00
 

Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!

Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!

Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс

Передплатити

Автор: Єгорова Юлія

Джерело: «Дебет-Кредит»

Рубрика: Облік та звітність/Облік окремих операцій

30 днiв передплати безкоштовно!Оберiть свiй пакет вiд «Дебету-Кредиту»
на мiсяць безкоштовно!Спробувати

Усі консультації рубрики «Облік окремих операцій»

  • Виокремлення котла та системи опалення як окремих ОЗ у 2026 році: алгоритм та документи
    Підприємство отримало від підрядника акти за формами КБ-2в та КБ-3 на встановлення системи опалення. Необхідно розділити ці витрати на два окремі об’єкти основних засобів: «Котел» та «Система опалення» (труби, матеріали тощо). Яким внутрішнім документом підтвердити такий розподіл вартості, якщо кошторисник може технічно виокремити ціну котла з загального акту?
    Сьогодні 14:1614
  • Списання непридатної будівлі та облік матеріалів після демонтажу у 2026 році
    Підприємство придбало стару будівлю для виробничих потреб, відобразивши її як капітальну інвестицію на субрахунку 152. Проте згодом з’ясувалося, що об’єкт непридатний для експлуатації та підлягає знесенню. Як правильно оформити списання такої нерухомості в бухобліку? Чи потрібно нараховувати ПДВ при ліквідації об’єкта, який так і не був введений в експлуатацію? За якою вартістю оприбутковувати матеріали, отримані після демонтажу?
    10.04.202648
  • Розподіл змінних і постійних ЗВВ та облік нерозподілених витрат у 2026 році
    Підприємство виробляє меблі. У зв'язку з перебоями в постачанні сировини минулого місяця воно працювало не на повну потужність. Відповідно, виникли нерозподілені постійні загальновиробничі витрати (ЗВВ). Як правильно розподіляти змінні та постійні ЗВВ, яку базу для цього обрати, та головне - куди списувати ту частину постійних ЗВВ, яка залишилася нерозподіленою через недозавантаження виробництва? Чи включаються вони до виробничої собівартості?
    09.04.202637
  • Облік торгової марки, створеної підприємством, у 2026 році: правила визнання та віднесення витрат
    ТОВ зареєструвало торгову марку в Україні та за кордоном. Чи потрібно ставити торгову марку на баланс як нематеріальний актив і як оцінювати її в грошовому вимірі? Торгова марка створена самим підприємством, тому слід визначити, чи визнається вона нематеріальним активом, чи витрати на її реєстрацію відносяться до витрат на збут
    09.04.202646
  • Взаємозалік боргу за безвідсотковою позикою поставкою товарів у 2026 році: правомірність операції
    Підприємство має дебіторську заборгованість за виданою безвідсотковою фінансовою позикою в сумі 7 744 000 грн і отримало від цього ж контрагента аміачну селітру на 7 743 999 грн. Строк виконання вимог за обома договорами настав. Обидва платники податку на прибуток (з різницями) і ПДВ. Чи дозволено провести взаємозалік міжборгових зобов’язань за такими операціями?
    08.04.202650
Більше консультацій

Поставити запитання

фахівцям редакції «Дебет-Кредит»

Моє запитання

Головні новини

Усі головні

Головне за тиждень

від редакції «Дебет-Кредит»

Останні консультації

  • Оподаткування ПДВ операцій з надання PR-послуг нерезиденту у 2026 році: алгоритм дій

    ТзОВ (платник ПДВ) надає послуги з піару (PR) нерезиденту. Послуга полягає у розміщенні на власному сайті аналітичної статті про ринок пального, у якій згадується найменування та діяльність компанії-нерезидента («підсвічування» бренду). Чи можна кваліфікувати ці послуги як рекламні згідно з пп. «б» пп. 186.3 ПКУ, щоб місце постачання було за межами України (без нарахування ПДВ)?

  • Формування собівартості імпортного товару FCA з повною передоплатою у 2026 році

    Як у 2026 році правильно сформувати первісну собівартість імпортного товару при умовах поставки FCA та 100% передоплаті, якщо митна вартість за митною декларацією (графа 46) за курсом НБУ на дату оформлення МД перевищує гривневий еквівалент авансу, а також як у бухгалтерському обліку відображати курсову різницю між сумою авансу та митною вартістю товару?

  • ТТН при доставці товару Новою поштою у 2026 році: чи потрібне оформлення?

    Підприємство відвантажує покупцю товар через оператора поштового зв’язку «Нова пошта». Чи потрібно додатково оформлювати товарно-транспортну накладну, якщо перевезення здійснюється цією кур’єрською службою, чи достатньо експрес-накладної перевізника та видаткової накладної продавця?

  • Виокремлення котла та системи опалення як окремих ОЗ у 2026 році: алгоритм та документи

    Підприємство отримало від підрядника акти за формами КБ-2в та КБ-3 на встановлення системи опалення. Необхідно розділити ці витрати на два окремі об’єкти основних засобів: «Котел» та «Система опалення» (труби, матеріали тощо). Яким внутрішнім документом підтвердити такий розподіл вартості, якщо кошторисник може технічно виокремити ціну котла з загального акту?

  • Післяплата через Нову пошту та Укрпошту: коли потрібен РРО/ПРРО ?

    ФОП здійснює продаж товарів та відправляє їх покупцям через Нову пошту та Укрпошту на умовах післяплати. Оплата здійснюється покупцем у відділенні або через платіжні інструменти, після чого кошти перераховуються на банківський рахунок ФОПа. Чи виникає у такому випадку обов’язок застосовувати РРО/ПРРО та формувати фіскальний чек?

Усі консультації

Семінари для бухгалтерів

Усі семінари

Перевір свого контрагента:

сервіс надано OpenDataBot