Главная Все консультации Учет и отчетность Учет отдельных операций

Інвентаризація довгострокової заборгованості, яка дисконтується: як провести?

ТОВ на загальній системі оподаткування дисконтує довгострокову заборгованість. Застосування різних ставок дисконту призводить до того, що фактичні суми на аналітичних рахунках дебітора і кредитора не збігатимуться. Яким чином провести інвентаризацію таких заборгованостей у дебтора та у кредитора?

Щодо дисконтування на сайті «Дебету-Кредиту» є аналітичний матеріал – «Дисконтування заборгованості в бухобліку: аналіз змін». Відповідь на запитання надамо на основі прикладів з цього матеріалу.

Так, у таблиці 2 в статті «Дисконтування заборгованості в бухобліку: аналіз змін» наведено приклад дисконтування отриманої ПФД, а у таблиці 4 – наданої ПФД. За умовами прикладів у обох сторін застосовано одинакову ставку дисконтування – 15,1%, але на суть відповіді це не вплине.

З метою інвентаризації заборгованості слід враховувати як продисконтовану суму, так і суму дисконту.

Наприклад, інвентаризація та звірка розрахунків проводиться на дату, яка настала після дати операції № 4 у таблиці 2 та таблиці 4. Тоді сторони враховують в акті звірки теперішню вартість заборгованості на цю дату – 868809,73 грн та залишок дисконту: 131190,27 грн. Разом – 1000000 грн.

Якщо ставки дисконтування у сторін різні, то кожна сторона враховує свою теперішню вартість заборгованості та свій незамортизований залишок дисконту на дату звірки. Разом ці дві суми повинні дорівнювати майбутній вартості заборгованості, яка має бути отримана чи повернута.

 

 

Таблиця 2 статті «Дисконтування заборгованості в бухобліку: аналіз змін»

Облік отриманої ПФД: із дисконтуванням

Зміст госпоперації

Дт

Кт

Сума, грн

1.

Відображено отримання ПФД за теперішньою (дисконтованою) вартістю
РV = 1 000 000 грн / (1 + 0,151)2 = 1 000 000 грн /1,324801= 754 830,35 грн

311

55

754 830,35

2.

Визнано дохід у вигляді дисконту (різниці між сумою погашення
та теперішньої вартості ПФД)
1 000 000 грн - 754 830,35 грн = 245 169,65 грн

311

733

245 169,65

3.

Нараховано амортизацію дисконту за перший рік користування ПФД
754 830,35 грн х 15,1% = 113 979,38 грн

952

55

113 979,38

4.

Переведено довгострокову заборгованість у поточну
754 830,35 + 113 979,38= 868 809,73 грн

55

61

868 809,73

5.

Нараховано амортизацію дисконту за другий рік користування ПФД
868 809,73грн х 15,1% = 131 190,27 грн

952

61

131 190,27

6.

Відображення повернення ПФД
868 809,73 + 131 190,27 = 1 000 000,00 грн

61

311

1000 000,00

 

 

 

Таблиця 4 статті «Дисконтування заборгованості в бухобліку: аналіз змін» 

Облік наданої ПФД із дисконтуванням

Зміст госпоперації

Дт

Кт

Сума, грн

1.

Відображено надання ПФД за теперішньою (дисконтованою) вартістю
РV = 1 000 000 грн / (1 + 0,151)2 = 1 000 000 грн /1,324801= 754 830,35 грн

183

311

754 830,35

2.

Відображено витрати від знецінення переданих у ПФД грошових коштів (різниця між сумою наданих грошей та теперішньої вартості ПФД)
1 000 000 грн - 754 830,35 грн = 245 169,65 грн

952

311

245 169,65

3.

Нараховано амортизацію дисконту за перший рік надання ПФД
754 830,35 грн х 15,1% = 113 979,38 грн

183

733

113 979,38

4.

Переведено довгострокову заборгованість у поточну
754 830,35 + 113 979,38= 868 809,73 грн

377

183

868 809,73

5.

Нараховано амортизацію дисконт за другий рік надання ПФД
868 809,73грн х 15,1% = 131 190,27 грн

377

733

131 190,27

6.

Відображення отримання ПФД
868 809,73 + 131 190,27 = 1 000 000,00 грн

311

377

1000 000,00

 

Доступ к полному тексту этой консультации возможен только для подписчиков электронного или бумажного «Дебет-Кредит». Если вы подписчик, пожалуйста, авторизуйтесь.

Или оформите подписку, перейдя по ссылке;  стоимость минимального пакета «Мой ассистент» составляет только 43 грн в месяц.

Спасибо за понимание.

Автор:
Егорова Юлия
Джерело
«Дебет-Кредит»
Рубрика:
Учет и отчетность / Учет отдельных операций
Теги:
Задолженность , Инвентаризация , Учет

30 днiв передплати безкоштовно!

Комментарии: 0

Новости по теме

Консультации по теме