Внесення коштів до ТОВ у 2026 році: оформлення та податкові ризики (аудіоверсія)

Коротка відповідь

Внести кошти на банківський рахунок або в касу ТОВ можна трьома основними способами: через внесення вкладу до статутного капіталу, внесок до додаткового капіталу або надання поворотної фінансової допомоги (позики). Вибір залежить від мети фінансування, строку користування коштами та обраної системи оподаткування підприємства.

1. Поворотна фінансова допомога (позика)

Найпоширеніший та найшвидший спосіб оперативного фінансування від засновника чи сторонньої особи, який передбачає обов'язкове повернення коштів.

Юридичне оформлення: укладається письмовий договір безвідсоткової позики (ст. 1046, ст. 1047 ЦКУ). Якщо засновник і директор є однією особою, щоб уникнути конфлікту інтересів і порушення ч. 3 ст. 238 ЦКУ (заборона представнику вчиняти правочин від імені довірителя у своїх інтересах), договір від імені ТОВ має підписати інша уповноважена рішенням зборів особа (наприклад, заступник або бухгалтер).

Податкові наслідки

Загальна система оподаткування

Отримана та повернута допомога не формує дохід і витрати. Проте якщо позика надається на строк більше 12 місяців (довгострокова заборгованість), у бухобліку вона підлягає дисконтуванню.

Єдиний податок (3 група)

Сума поворотної фінансової допомоги не включається до доходу ТОВ за умови, що вона повертається протягом 12 календарних місяців із дня її отримання (пп. 3 п. 292.11 ПКУ). Якщо борг не повернуто впродовж 12 місяців, наступного дня після спливу цього строку сума визнається доходом та оподатковується єдиним податком (3% або 5%).

2. Внесок до додаткового капіталу (без зміни статутного капіталу)

Механізм дозволяє залучити кошти учасників у власний капітал товариства без перерозподілу часток і тривалих реєстраційних процедур.

Юридичне оформлення

Норма закріплена у ч. 4 ст. 12 Закону «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю». Можливість формування додаткового капіталу обов'язково має бути закріплена в статуті товариства. Операція оформлюється рішенням (протоколом) загальних зборів учасників у простій письмовій формі; внесення змін до ЄДР чи звернення до нотаріуса не вимагається.

Бухгалтерський облік

Кошти зараховуються проведеннями: Дт 311 (301) — Кт 422 «Інший вкладений капітал». Згідно з п. 5 НП(С)БО 15 «Дохід», збільшення капіталу за рахунок внесків власників не є доходом.

Податкові наслідки

Загальна система: не оподатковується податком на прибуток, оскільки фінансовий результат до оподаткування не збільшується (коригувальні різниці у ПКУ відсутні).

Єдиний податок (3 група): з погляду бухобліку дохід відсутній, проте податкові органи часто трактують внески без збільшення частки як безповоротну фінансову допомогу та намагаються оподаткувати їх єдиним податком за ставкою 5%. Якщо компанія є платником єдиного податку і не планує спорів із ДПС, цей спосіб потребує обережності або отримання індивідуальної податкової консультації.

3. Внесок до статутного капіталу (збільшення СК)

Офіційне довгострокове інвестування коштів в обмін на частку в бізнесі.

Юридичне оформлення: регулюється ст. 18 Закону «Про товариства з обмеженою та додатковою відповідальністю». Процедура вимагає:

• Прийняття рішення зборів про намір збільшити статутний капітал;
• Фактичного внесення коштів на банківський рахунок підприємства;
• Затвердження результатів внесення вкладів та нотаріального посвідчення протоколу (рішення);
• Державної реєстрації змін щодо розміру статутного капіталу в ЄДР.

Податкові наслідки: найбільш захищений варіант. Пряма фінансова інвестиція в обмін на корпоративні права не оподатковується податком на прибуток, ПДВ, а також прямо виключена зі складу доходу платника єдиного податку (пп. 8 п. 292.11 ПКУ).

Способи фактичного внесення та обмеження на готівку

Безготівковий розрахунок: перерахування з особистого карткового/банківського рахунку фізособи чи з рахунку юридичної особи на поточний рахунок ТОВ (найбільш безпечний шлях; обмежень за сумою немає, однак при операціях від 400 000 грн банк може вимагати документи на підтвердження джерел коштів у межах фінансового моніторингу).

Внесення готівкою через касу банку: зарахування готівки через касу будь-якого банку для зарахування на рахунок ТОВ для отримувача вважається безготівковим надходженням, тому обмеження готівкових розрахунків не діють.

Внесення до каси ТОВ: оформлюється прибутковим касовим ордером (ПКО). Згідно з п. 6 Положення №148, діють добові обмеження:

• від фізичної особи — до 50 000 грн включно на день;
• від юридичної особи чи ФОП — до 10 000 грн включно на день. Застосування РРО/ПРРО при отриманні позик або внесків до капіталу не потрібне, оскільки це не є розрахунковою операцією за реалізовані товари, роботи чи послуги.