Алгоритм дій спадкоємця ФОП щодо документів та податкових зобов’язань у 2026 році (аудіоверсія)

Коротка відповідь

У разі смерті фізичної особи — підприємця (ФОП) спадкоємці не зобов'язані подавати за нього податкову звітність чи сплачувати борги з ЄСВ. Водночас грошові зобов'язання та податкові борги входять до складу спадщини та підлягають погашенню спадкоємцями, але виключно в межах вартості успадкованого майна після оформлення спадщини.

1. Державна реєстрація припинення діяльності ФОП

Як відбувається

Припинення ФОП має проводитися автоматично на підставі відомостей із Державного реєстру актів цивільного стану громадян (ДРАЦС). Якщо відомості не передалися автоматично, спадкоємці (або будь-яка зацікавлена особа) можуть звернутися до державного реєстратора, Центру надання адміністративних послуг (ЦНАП) або нотаріуса з копією свідоцтва про смерть (ч. 4 ст. 18 Закону №755-IV). Заява за формою 1 у такому випадку не подається. Через портал «Дія» закрити ФОП у зв'язку зі смертю технічно неможливо.

Зняття з обліку в ДПС

Податкова знімає ФОП з обліку автоматично на підставі даних із ЄДР (п. 11.18 Порядку №1588).

Касові апарати та ліцензії

Заяву про відмову від спрощеної системи подавати не потрібно. Реєстрація РРО/ПРРО скасовується податковим органом автоматично, а ліцензії (наприклад, на роздрібну торгівлю алкоголем чи тютюном) анулюються датою внесення запису до ЄДР.

2. Подання податкової звітності

Звітність не подається

Спадкоємці не повинні і не мають юридичного права подавати податкові декларації чи звіти за померлого ФОП (ні за минулі періоди, ні ліквідаційні).

Припинення обов'язку

Відповідно до пп. 37.3.2 ПКУ підставою для припинення податкового обов'язку є смерть фізичної особи. Використовувати кваліфікований електронний підпис (КЕП) померлого після дати смерті суворо заборонено.

3. Погашення податкових боргів та зобов'язань

Які борги переходять

Виконання грошових зобов'язань та/або погашення заборгованості з податків (єдиний податок, ПДФО, військовий збір, ПДВ тощо) покладається на спадкоємців, які прийняли спадщину (п. 99.1 ПКУ).

Межі відповідальності

Спадкоємець відповідає за податковими боргами тільки в межах вартості майна, отриманого у спадщину, та пропорційно до своєї частки (п. 99.1 ПКУ. Якщо сума боргів перевищує вартість спадкового майна, непогашена частка визнається безнадійною та списується контролюючим органом (пп. 101.2.2 ПКУ).

Пеня та строки пред'явлення претензій

Протягом строку прийняття спадщини (6 місяців) пеня на суми зобов'язань та податкового боргу не нараховується (п. 99.2 ПКУ). Податковий орган пред'являє вимоги спадкоємцям у порядку та строки, визначені ст. 1281 ЦКУ.

4. Борги та переплати з ЄСВ

ЄСВ не успадковується

Недоїмка зі сплати єдиного внеску, а також нараховані штрафи та пеня не входять до складу спадщини та підлягають списанню податковим органом (ч. 7 ст. 25 Закону про ЄСВ).

Переплата з ЄСВ

Спадкоємцям не повертається, оскільки вони не є платниками єдиного внеску за померлого.

5. Повернення переплати з податків

Право на повернення

Суми надміру сплачених грошових зобов'язань з податків і зборів (крім ЄСВ) підлягають поверненню спадкоємцям у межах їхньої частки у спадщині (п. 99.3 ПКУ).

Порядок дій

Після отримання свідоцтва про право на спадщину спадкоємець звертається до ДПС із заявою про повернення коштів, додавши копію свідоцтва про право на спадщину (з урахуванням строків давності за ст. 102 ПКУ).

6. Первинні документи та кадрова документація

Зберігання первинних документів

Документи фінансово-господарської діяльності померлого ФОП (договори, первинні документи, виписки банку, книги обліку) рекомендується зберігати спадкоємцям протягом строків, визначених ст. 44 ПКУ (не менше 1095 або 1825 днів з урахуванням зупинення строків під час дії воєнного стану). Вони можуть знадобитися для перевірки обґрунтованості претензій кредиторів, підтвердження майнового стану спадщини чи врегулювання питань із контрагентами.

Кадрові документи

Документи тривалого строку зберігання щодо найманих працівників (відомості нарахування зарплати, особові справи, якщо велися) передаються на зберігання до місцевої архівної установи згідно з вимогами законодавства про архівну справу.

7. Наймані працівники та продовження бізнесу

Працівники

Трудові відносини припиняються на підставі п. 8-1 ч. 1 ст. 36 КЗпП. Працівники самостійно звертаються до будь-якого центру зайнятості із заявою про припинення трудового договору (постанова КМУ від 14.10.2022 №1172). Спадкоємці не мають повноважень видавати накази про звільнення, проте в разі прийняття спадщини зобов'язані виплатити заборгованість із нарахованої заробітної плати в межах вартості успадкованого майна.

Продовження діяльності

Вести підприємницьку діяльність від імені померлого або користуватися його банківськими рахунками заборонено. Якщо спадкоємець має намір продовжувати бізнес, він повинен зареєструватися як окремий суб'єкт господарювання (ФОП або юридична особа) та переоформити договірні відносини з клієнтами й постачальниками на себе.