У якому випадку штрафи призводять до податкових різниць?

Сума визнаних штрафів, пені, неустойок включається до інших операційних витрат (п. 20 П(С)БО 16).

Відповідно до пп. 134.1.1 ПКУ, об’єкт оподаткування податком на прибуток визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до НП(С)БО або МСФЗ на різниці, які виникають відповідно до положень ПКУ.

У свою чергу, коригування щодо суми нарахованих штрафних санкцій передбачено пп. 140.5.11 ПКУ, за яким фінансовий результат до оподаткування збільшується на суму витрат від визнаних штрафів, пені, неустойок, нарахованих відповідно до цивільного законодавства та цивільно-правових договорів на користь осіб, що не є платниками податку (крім фізосіб), та на користь платників податку, які оподатковуються за ставкою 0%.

При цьому, як раніше роз’яснювали податківці, з урахуванням ст. 230 ГКУ неустойкою (штрафом, пенею) визнається сума санкцій, яку учасник господарських відносин зобов’язаний сплатити у разі порушення ним правил здійснення господарської діяльності, невиконання або неналежного виконання господарського зобов’язання.

Таким чином, можна прийти до висновку, що штрафні санкції за порушення працевлаштування інвалідів не потраплять до даних податкових різниць і визнаються витратами згідно з вищезазначеними правилами бухобліку.