Коротка відповідь
Так, ви можете і зобов’язані включити визнані штрафи до витрат 2025 року, навіть якщо їхня фактична сплата відбудеться у 2026 році.
Обґрунтування
1. Принцип нарахування
Відповідно до ст. 4 Закону «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», доходи і витрати відображаються в обліку та звітності в момент їх виникнення, незалежно від дати надходження або сплати грошових коштів.
2. Момент визнання витрат
Згідно з п. 6 НП(С)БО 16 «Витрати», витратами звітного періоду визнається або зменшення активів, або збільшення зобов'язань, що призводить до зменшення власного капіталу. Оскільки штраф визнано у 2025 році (наприклад, на підставі отриманого податкового повідомлення-рішення або рішення суду), у підприємства виникло документально підтверджене зобов’язання.
3. Бухгалтерський облік
Суми визнаних штрафів включаються до складу інших операційних витрат того періоду, в якому вони були визнані. Для цього використовується субрахунок 948 «Визнані штрафи, пені, неустойки».
- У 2025 році (на дату визнання): Дт 948 — Кт 642 (або 685) — нараховано суму штрафу. Цей запис зменшує фінансовий результат 2025 року;
- У 2026 році (на дату сплати): Дт 642 (685) — Кт 311 — відображено лише рух грошових коштів (погашення заборгованості), що не впливає на витрати 2026 року.
4. Податок на прибуток
Оскільки ви не застосовуєте податкові різниці, ваш об’єкт оподаткування повністю відповідає даним бухгалтерського обліку (пп. 134.1.1 ПКУ). Таким чином, вся сума визнаного у 2025 році штрафу зменшить ваш фінансовий результат до оподаткування у декларації за 2025 рік.
Висновок
Штраф стає витратою в момент його визнання (нарахування зобов'язання), а не в момент оплати. Тому ви відображаєте його в обліку та звітності за 2025 рік.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
