Щоб визначити, чи є порушення, потрібно встановити два ключові моменти: хто відповідальний за реєстрацію та який граничний строк для цього встановлено.
Хто відповідальний за реєстрацію?
Оскільки йдеться про розрахунок коригування на зменшення суми компенсації, обов'язок його реєстрації в Єдиному реєстрі податкових накладних (ЄРПН) покладається на отримувача (покупця). Це прямо передбачено пп. 192.1 ПКУ. Відповідно, і штраф за несвоєчасну реєстрацію застосовується до покупця.
Який граничний строк реєстрації?
Ключовим є те, що строк реєстрації «зменшуючого» РК починається не з дати його складання, а з дати його отримання покупцем.
Для розрахунку коригування, датованого 31.12.2022, застосовувалися загальні норми. Граничний строк реєстрації становив 15 календарних днів з дня отримання такого РК покупцем (пп. 201.10 ПКУ).
Спеціальні («воєнні») строки реєстрації та розміри штрафів, встановлені пп. 89 та 90 підрозділу 2 розділу XX ПКУ, застосовуються до податкових накладних та розрахунків коригування, складених починаючи з 16 січня 2023 року. Оскільки ваш РК складено раніше, ці норми не застосовуються.
Розрахунок строку у вашій ситуації:
- Дата складання РК: 31.12.2022 р.;
- Дата отримання РК покупцем: Найбільш обґрунтованою датою отримання є дата, коли постачальник підписав та надіслав вам документ, тобто 09.01.2023 р.;
- Граничний строк реєстрації: 09.01.2023 + 15 календарних днів = 24.01.2023 р. (включно).
- Фактична дата реєстрації: 19.01.2023 р.
Оскільки реєстрація РК відбулася 19.01.2023 р., що є раніше за граничний термін (24.01.2023), строки порушено не було.
Висновок: У даному випадку порушення строків реєстрації розрахунку коригування (РК) немає, а отже, штраф до отримувача застосовуватися не повинен. Реєстрація відбулася вчасно.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити