Помилка у коді доходів бюджету: коли податкова не штрафує?

Наслідки та штрафні санкції

При сплаті ПДФО з благодійної допомоги на код 11010100 (ПДФО із заробітної плати) замість 11010400 (ПДФО з інших доходів), податкові органи можуть розцінити це як несплату податку в установлений термін. Це пов'язано з тим, що кошти не надійшли на відповідний бюджетний рахунок, що призводить до виникнення податкового боргу за правильним кодом.

В загальному порядку відповідно до пп. 125-1.1 ПКУ таке порушення тягне за собою накладення штрафу в розмірі 10% від суми податку, що підлягає сплаті до бюджету.

Ті самі дії, вчинені умисно тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 25 відсотків суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету.

Однак, платник звільняється від фінансової відповідальності (пп.112.8.8-1 ПКУ) та пеня не нараховується (пп. 129.9.8 ПКУ), якщо:

• помилковий платіж здійснено вчасно, тобто не пізніше встановленого законодавством граничного терміну сплати податку, та у повному обсязі;
• і помилковий, і правильний рахунки мають бути бюджетними. Наприклад, сплата ПДФО з одного коду бюджетної класифікації на інший (як у вашому випадку) підпадає під цю норму;
• платник податків зобов'язаний вчинити дії для виправлення помилки, передбачені статтею 43 ПКУ. Це означає, що потрібно подати заяву про перерахування помилково сплачених коштів на правильний рахунок.

Як виправити помилку?

Платнику потрібно скласти та подати заяву про повернення помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов’язань та пені. Заяву потрібно подати протягом 1095 днів з моменту помилкової сплати.

Важливо! Немає конкретних термінів подання заяви, головне, щоб платник подав її в межах 1095 днів.

Способи подання заяви:

• безпосередньо до територіального органу ДПС;
• засобами поштового зв’язку;
• засобами електронного зв’язку через Електронний кабiнет;
• Ідентифікатор форми для юридичних осіб - J1302002;
• Ідентифікатор форми для фізичних осіб - F1302002.

Територіальний орган ДПС не пізніше ніж за п’ять робочих днів до закінчення двадцятиденного строку з дня подання платником податків Заяви готує висновок про повернення належних сум коштів з відповідного бюджету або з єдиного рахунку та подає його для виконання до органу, що здійснює казначейське обслуговування бюджетних коштів.

Такий порядок наведено в ЗІР, категорія 129.04: «Як платник податків може повернути з бюджету помилково та/або надміру сплачені суми грошового зобов’язання та пені (крім єдиного внеску) та подати заяву про таке повернення?».

Правильно заповніть заяву. У заяві необхідно чітко зазначити наступну інформацію.

Дані про помилковий платіж, зокрема:

• назву податку;
• суму помилково сплаченого податку;
• дату сплати та реквізити платіжного документа.
• помилковий код бюджетної класифікації - 11010100.
• помилковий бюджетний рахунок, на який були зараховані кошти.

Напрям перерахування коштів:  «На бюджетний рахунок для погашення грошового зобов’язання та/або податкового боргу з інших платежів...».

• правильний код бюджетної класифікації: 11010400;
• правильний бюджетний рахунок, на який мають бути перераховані кошти.

Додати підтверджуючий документ, наприклад, платіжну інструкцію.

Після подання заяви з усіма необхідними додатками, податковий орган перевірить інформацію та ініціює переказ коштів з помилкового рахунку на правильний. Своєчасне та правильне виконання цієї процедури є гарантією того, що до вас не будуть застосовані штрафні санкції.

Висновки:

Якщо ПДФО з благодійної допомоги сплачено за кодом 11010100 замість 11010400, податкова може визнати це несплатою податку у строк через зарахування коштів не на той бюджетний рахунок.

Платник звільняється від фінансової відповідальності, якщо:

• сплата здійснена вчасно та в повному обсязі;
• обидва рахунки — бюджетні;
• подано заяву про повернення помилково та/або надміру сплачених сум грошових зобов’язань та пеніза ст. 43 ПКУ.

Заяву подати можна особисто, поштою або через ЕК. У заяві потрібно вказати неправильний і правильний коди КБК, реквізити платежу, напрям перерахування коштів та додати підтвердження оплати.