Відповідальність за помилки при відображення КВЕД у декларації платника ЄП

Декларація платника ЄП

Як роз’яснювали податківці у підкатегорії 107.08, "ЗІР", у полі 9 "Види підприємницької діяльності у звітному періоді" декларації фізособи - платника ЄП зазначається код та назва виду економічної діяльності відповідно до Класифікатора видів економічної діяльності (КВЕД) лише тих видів підприємницької діяльності, які фактично здійснювалися у звітному періоді платником єдиного податку.

Однак, ані ПКУ, ані іншими законодавчими актами відповідальності за помилки у цьому полі не передбачено, оскільки така помилка не призводить до заниження податкового зобов’язання. Крім того, така помилка не призведе і до втрати статусу платника ЄП, оскільки це передбачено лише у разі здійснення видів діяльності, не зазначених у реєстрі платників єдиного податку, а не у декларації.

Форма №1ДФ

Згідно з Довідником ознак доходів, що наведено у Наказі №4, за наведеними у запитанні ознаками доходу відображаються такі доходи:

• 196 (до 01.07.2020 - 106) - дохід від надання майна (крім земельної частки (паю), земельної ділянки сільськогосподарського призначення, майнового паю) в оренду або суборенду (строкове володіння та/або користування), визначений у порядку, встановленому пп. 170.1 ПКУ (пп. 164.2.5 ПКУ);
• 157 - дохід, виплачений самозайнятій особі (пп. 165.1.36 ПКУ, ст. 177 - 178 ПКУ);

При цьому, пп. 165.1.36 ПКУ передбачає, що до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку не включається, зокрема, дохід фізичної особи - підприємця, з якого сплачується єдиний податок згідно із спрощеною системою оподаткування відповідно до ПКУ.

Своєю чергою, за пп. 164.2.5 ПКУ до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу платника податку включаються, зокрема, дохід від надання майна в лізинг, оренду або суборенду (строкове володіння та/або користування), визначений у порядку, встановленому пп. 170.1 ПКУ.

Водночас, КВЕД 77.11 передбачає надання в оренду й операційний лізинг автотранспортних засобів.

Таким чином, з ознакою доходу "196" (до 01.07.2020 - 106) відображається дохід, що виплачується фізичній особі (не підприємцю) і з якого відповідно податковим агентом утримується сума ПДФО та ВЗ як з доходу фізособи.

З ознакою доходу "157" відповідно відображається сума доходу, що виплачується підприємцю і не підлягає оподаткуванню при його виплаті.

В даному випадку дохід виплачується саме фізособі підприємцю, а не просто фізособі.

Отже, оскільки в даному випадку надання в оренду автомобілів є видом діяльності підприємця і не оподатковується при виплаті такого доходу (підприємець самостійно сплачує податки згідно з своєю системою оподаткування), то така виплата відображається з ознакою доходу "157".