Податкові органи мають право проводити такі перевірки:
— камеральні;
— документальні (планові або позапланові; виїзні або невиїзні);
— фактичні.
Зауважимо, що камеральні та документальні перевірки проводяться органами ДФСУ в межах їх повноважень виключно у випадках та у порядку, встановлених ПКУ, а фактичні перевірки — відповідно до ПКУ та інших законів України, зокрема Закону про РРО.
Відповідно до п. 73.5 ПКУ, з метою отримання податкової інформації податкові органи мають право проводити зустрічні звірки даних суб'єктів господарювання щодо платника податків. Зустрічні звірки не є перевірками і проводяться згідно з Порядком №1232, зокрема:
— якщо під час перевірки якого-небудь платника податків в органі ДПІ виникли сумніви щодо самого факту здійснення операцій;
— у разі розбіжності показників податкового кредиту і податкових зобов'язань з ПДВ у деклараціях платника податків та його контрагента.
Крім цього, податкові органи мають право направляти письмові запити у порядку, визначеному п. 73.3 ПКУ. Платники податків зобов'язані подавати інформацію, визначену у запиті, та її документальне підтвердження протягом одного місяця з дня, що настає за днем надходження запиту (якщо інше не передбачено ПКУ). Проте якщо запит складено з порушенням вимог, викладених у п. 73.3 ПКУ, платник податків звільняється від обов'язку надавати відповідь на такий запит.
