Обмін інформацією
З 20 березня 2023 року ВРУ прийняла Закон №2970-ІХ «Про внесення змін до ПКУ щодо імплементації в Україні Загального стандарту звітності CRS», який набрав чинності 28.04.2023 р.
Звіт CRS — це звіт про підзвітні рахунки, який подається фінансовими агентами до контролюючого органу відповідно до багатосторонньої угоди компетентних органів про автоматичний обмін інформацією про фінансові рахунки.
Тепер з 1 липня 2023 року підзвітні фінансові установи мають застосовувати заходи належної перевірки до фінансових рахунків для встановлення того, чи є рахунки підзвітними. Якщо рахунок є підзвітним, фінансова установа зобов’язана включити відомості про рахунок до звіту про підзвітні рахунки (Звіт CRS) та подати цей звіт до ДПС.
Як результат - країни, які впроваджують стандарт звітності CRS, будуть здійснювати збір інформації від фінансових установ про фінансові рахунки власників рахунків та щорічно на автоматичній основі обмінюватись такою інформацією з юрисдикціями-партнерами з обміну в рамках Багатосторонньої угоди компетентних органів про автоматичний обмін інформацією про фінансові рахунки.
І це фактично «камеральна перевірка», що охоплює активи юридичних та фізичних осіб поза межами України. Таким чином, розглядувана фінансова компанія повинна подавати Звіт CRS, якщо вона є підзвітною фінансовою установою.
28 червня 2024 року Україна приєдналася до Багатосторонньої угоди про автоматичний обмін інформацією про фінансові рахунки.
ЗІР, (116.08): Коли Україна приєдналася до Багатосторонньої угоди про автоматичний обмін інформацією про фінансові рахунки (Multilateral Competent Authority Agreement on Automatic Exchange of Financial Account Information?
Перелік підзвітних юрисдикцій для цілей подання звіту про підзвітні рахунки (CRS) див. тут.
Відповідно до оферти Payoneer, пердставлена материнською компанією, розміщеною в США та її дочірними компаніями, включаючи Payoneer Europe Limited, Payoneer Payment Services (UK) Limited, Payoneer Hong Kong Limited та Payoneer Australia Pty Ltd.
Звертаємо увагу, що США не є країною підзвітної юрисдикції CRS, однак деякі її дочірні компанії так.
Тому платнику потрібно перевірити, до якої юрисдикції відноситься той чи інший підрозділ Payoneer, в якому він зареєструвався. Якщо до юрисдикції країн, які подають звіт CRS, то відповідно інформація про фінансові рахунки є предметом обміну.
Коли ж буде перший обмін?
А він вже частково був у листопаді 2024 року. Проте, враховуючи різне нормативно-правове регулювання питань щодо CRS, що діють у різних юрисдикціях світу, які є учасниками Багатосторонньої угоди CRS, отримання ДПС інформації про іноземні фінансові рахунки податкових резидентів України від повного переліку можливих країн – Партнерів вперше очікується у вересні 2025 року.
ДПС буде проводити аналіз залишків коштів на фінансових рахунках, сум зарахувань (надходжень) та співставлення одержаної інформації із даними податкових декларацій ідентифікованих осіб (роз’яснення ДПС).
Якщо виявлено відхилення, то ДПС направить запит до платника. Більш детально щодо запиту можна почитати тут.
Чи можна здійснювати оплату через систему Payoneer на території України?
Відповідно до ч. 2 ст. 5 Закону про валюту і валютні операції усі розрахунки на території України проводяться виключно у гривні, крім розрахунків за:
- операціями зі здійснення іноземних інвестицій та повернення іноземному інвестору прибутків, доходів (у тому числі дивідендів) та інших коштів, одержаних на законних підставах у результаті здійснення іноземних інвестицій;
- операціями банків з надання банківських та інших фінансових послуг на підставі банківської ліцензії;
- операціями з надання фінансових послуг, визначених п. 1 - 5 ч. 2 та ч. 3 ст. 9 Закону про валюту та валютні операції, що надаються небанківськими фінансовими установами та операторами поштового зв’язку, які мають ліцензію Національного банку України на здійснення валютних операцій;
- операціями з розміщення, виплати грошового доходу та погашення облігацій, казначейських зобов’язань України, номінованих в іноземній валюті, якщо це передбачено проспектом цінних паперів (умовами їх розміщення);
- операціями з купівлі-продажу державних цінних паперів, номінованих в іноземній валюті, якщо ініціатором або отримувачем за такою валютною операцією є банк;
- іншими операціями, визначеними Митним кодексом України та (або) нормативно-правовими актами НБУ.
Тому оплата ФОПам та фізособам-резидентам на території України не може бути проведена у валюті за допомогою системи Payoneer.
А щодо оплати нерезиденту та порядку внесення коштів з використанням Payoneer необхідно звернутися з запитом безпосередньо до НБУ.
Граничні строки застосування штрафів
Граничні строки застосування штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) до платників податків відповідають строкам давності для нарахування грошових зобов’язань, визначеним ст. 102 ПКУ (п. 113.1 ПКУ).
Таким чином, штрафи та пеня за перевірками ДПС нараховуються за періоди, що перевищують 1095 днів, якщо встановлено заниження ПЗ. Для перевірок з 1 серпня 2023 року під час дії ВС – штрафи скасовуються, якщо суму ПЗ буде сплачено протягом 30 днів з дати отримання ППР.
Якщо ФОП ліквідується, то рішення про проведення документальної позапланової перевірки платника податків – фізособи приймається керівником контролюючого органу з урахуванням вимог ст. 78 – 82 ПКУ, яке оформлюється наказом. При цьому, термін протягом якого приймається рішення про призначення документальної позапланової перевірки, зокрема при припиненні діяльності ФОП, ПКУ не визначено. Проте, якщо наказ оформлено, то перевірка проводиться в межах строків давності. Більш детально див. тут і тут.
Висновки:
Обмін інформацією: Україна приєдналася до Багатосторонньої угоди CRS 28 червня 2024 року.
Перший частковий обмін відбувся в листопаді 2024 року, повномасштабний обмін очікується у вересні 2025 року. ДПС буде аналізувати дані рахунків та зіставляти їх із податковими деклараціями. За розбіжності можуть надсилатися запити.
Payoneer: Платнику слід перевірити юрисдикцію підрозділу Payoneer, в якому він зареєстрований – якщо це підзвітна країна, інформація про рахунок буде передана до ДПС.
Розрахунки на території України через Payoneer у валюті заборонені для резидентів, крім виключень, передбачених законодавством.
Штрафи за заниження податкових зобов’язань нараховуються в межах строку давності – 1095 днів. Якщо податкові зобов’язання будуть сплачені протягом 30 днів після ППР (під час дії воєнного стану), штрафи скасовуються.
***
Також читайте:
- Чи можна сплатити фізособі-нерезиденту за послуги, якщо вона не має РНОКПП?
- Чи може ФОП отримувати дохід від іноземних клієнтів через систему Payoneer?
- Як ФОПу користуватись особистим та підприємницьким рахунком: без проблем та додаткових податків
- ФОП використовує платіжну систему Payoneer: чи потрібен РРО?
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 122 грн/міс
Передплатити