ДПС у підкатегорії 201.06.01 ЗІР нагадує, що форма Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, для податкових агентів, крім фізичних осіб – підприємців та/або осіб, які провадять незалежну професійну діяльність, Податкового розрахунку сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску, для податкових агентів, які є фізичними особами – підприємцями та/або особами, які провадять незалежну професійну діяльність, та Порядок заповнення податковими агентами Податкових розрахунків сум доходу, нарахованого (сплаченого) на користь платників податків – фізичних осіб, і сум утриманого з них податку, а також сум нарахованого єдиного внеску затверджені наказом Міністерства фінансів України від 13.01.2015 №4.
Згідно з ч. 2 ст. 9 Закону про ЄСВ обчислення єдиного внеску на загальнообов’язкове державне соціальне страхування здійснюється роботодавцями на підставі бухгалтерських та інших документів, відповідно до яких провадиться нарахування (обчислення) або які підтверджують нарахування (обчислення) виплат (доходу), на які відповідно до Закону про ЄСВ нараховується єдиний внесок.
Відповідно до п. 11 розд. І Порядку Розрахунок ЮО або Розрахунок ФОП/НПД подається в один із таких способів:
- асобами електронного зв’язку в електронній формі з дотриманням вимог законів №851-VІ «Про електронні документи та електронний документообіг» та №2155-VІІ «Про електронну ідентифікацію та електронні довірчі послуги»;
- на паперовому носії разом з електронною формою на електронному носії інформації;
- надсилається поштою з повідомленням та описом про вкладення, за умови, якщо кількість рядків у додатках до Розрахунку ЮО або Розрахунок ФОП / НПД не перевищує п’яти;
- на паперовому носії, якщо кількість рядків у додатках до Розрахунку ЮО або Розрахунок ФОП/НПД не перевищує п’яти.
Грошові суми в додатках Розрахунку ЮО або Розрахунок ФОП/НПД заповнюються в гривнях з копійками.
При цьому, зазначені суми округлюються до двох десяткових знаків за загальновстановленими правилами.
Базою нарахування єдиного внеску, зокрема, для роботодавців є суми нарахованої кожній застрахованій особі заробітної плати за видами виплат, які включають основну та додаткову заробітну плату, інші заохочувальні та компенсаційні виплати, у тому числі в натуральній формі, що визначаються відповідно до Закону №108/95-ВР «Про оплату праці» (частина перша ст. 7 Закону про ЄСВ).
Додаток Д1 «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) застрахованим особам» до Розрахунку ЮО формується щомісячно платниками єдиного внеску щодо кожної застрахованої особи відомостей про суми нарахованої їй заробітної плати (доходу, грошового забезпечення) (п. 1 підрозд. 2 розд. ІІ Порядку).
Додаток ФІЗ-Д1 «Відомості про нарахування заробітної плати (доходу) застрахованим особам» до Розрахунку ФОП/НПД призначений для щоквартального формування платниками єдиного внеску щодо кожної застрахованої особи відомостей про суми нарахованої їй заробітної плати (доходу) у розрізі місяців звітного кварталу (п. 1 підрозд. 2 розд. ІІІ Порядку).
Згідно з п. 2 підрозд. 1 розд. ІІ Порядку рядок 3 «Нараховано єдиного внеску» розд. І Розрахунку ЮО – це сума рядків 3.1, 3.2, 3.3, 3.4, 3,5, що дорівнює сумі відповідних показників графи 20 Додатка Д1 до Розрахунку ЮО за звітний період.
Пунктом 2 підрозд. 1 розд. ІІІ Порядку визначено, що у рядку 3 «Нараховано єдиного внеску» Розрахунку ФОП/НПД зазначається сума рядків 3.1, 3.2, 3.3, що дорівнює сумі відповідних показників графи 20 Додатка ФІЗ-Д1 до Розрахунку ФОП/НПД за звітний період.
Показники рядка 3 розд. І Розрахунку ЮО або Розрахунку ФОП/НПД формуються в «автоматичному режимі» за допомогою спеціалізованого програмного забезпечення шляхом експорту підсумкових значень з Додатка Д1 до Розрахунку ЮО або Додатка ФІЗ-Д1 до Розрахунку ФОП/НПД.
При цьому, суми єдиного внеску, які необхідно перераховувати працедавцю, повинні відповідати сумам, які відображені у рядку 7 розд. І Розрахунку ЮО або Розрахунку ФОП/НПД.
Висновок
Показники рядка 3 розд. І Розрахунку ЮО або Розрахунку ФОП/НПД формуються в «автоматичному режимі» за допомогою спеціалізованого програмного забезпечення шляхом експорту підсумкових значень показників графи 20 Додатка Д1 до Розрахунку ЮО або Додатка ФІЗ-Д1 до Розрахунку ФОП/НПД.
При цьому, суми єдиного внеску, які необхідно перераховувати працедавцю, повинні відповідати сумам, які відображені у рядку 7 розд. І Розрахунку ЮО або Розрахунку ФОП/НПД.
