Відрядження з метою тестування власної продукції та її порівняння з аналогами конкурентів є поїздкою, пов’язаною з господарською діяльністю підприємства. Для того щоб витрати на таку поїздку не оподатковувалися, необхідно чітко задокументувати її виробничу мету та результати.
Обґрунтування
1. Податковий статус витрат. Згідно з Податковим кодексом України, пп. «а» пп. 170.9.1, до оподатковуваного доходу працівника не включаються витрати на відрядження (проїзд, проживання, добові), якщо вони документально підтверджені та пов’язані з господарською діяльністю роботодавця.
У разі неналежного оформлення документів сума відшкодування витрат буде розцінена як додаткове благо (пп. 164.2.17 ПКУ) та оподатковуватиметься:
- ПДФО за ставкою 18% (із застосуванням «натурального» коефіцієнта 1,219512);
- Військовим збором за ставкою 5%.
2. Документальне оформлення мети. Для підтвердження зв’язку з господарською діяльністю (особливо для таких специфічних цілей, як тестування та порівняння товарів) доречно підготувати:
- Наказ про відрядження: У ньому не слід використовувати загальні фрази. Мета має бути конкретною, наприклад: «Проведення порівняльних випробувань (тестування) продукції власного виробництва [назва] з аналогами конкурентів для аналізу якісних характеристик та підготовки пропозицій щодо модернізації».
- Програма тестування або технічне завдання: Документ, що визначає, які саме параметри будуть перевірятися та з якими зразками порівнюватимуться.
- Звіт про виконання завдання: Після повернення працівник має скласти розгорнутий звіт. У ньому доцільно відобразити результати порівняння, виявлені переваги чи недоліки, що стане доказом економічної доцільності поїздки.
3. Правове регулювання (з урахуванням змін 2025 року). З 28 серпня 2025 року Господарський кодекс України втратив чинність (згідно із Законом №4196). Тепер господарські відносини та питання управління підприємством регулюються Цивільним кодексом України та внутрішніми положеннями підприємства. Оскільки для приватних підприємств Інструкція №59 не є обов’язковою, визначення відрядження та порядок його оформлення мають бути зафіксовані у внутрішньому Положенні про відрядження.
4. Особливості для нехарчової продукції. Якщо тестування стосується обладнання, що підпадає під технічні регламенти (наприклад, обладнання під тиском), під час порівняння з конкурентами слід звертати увагу на наявність знака відповідності та ідентифікаційного номера органу з оцінки відповідності, як того вимагає Закон України «Про державний ринковий нагляд і контроль нехарчової продукції», ст. 25.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
