Відображаємо дивіденди у формі №1ДФ

Відповідно до розділу III Порядку №4:

- у графі 3а «Сума нарахованого доходу» відображається (за звітний квартал) дохід, який нараховано фізичній особі відповідно до ознаки доходу згідно з довідником ознак доходів, наведеним у додатку до цього Порядку. У разі нарахування доходу його відображення у графі 3а є обов'язковим незалежно від того, виплачені такі доходи чи ні;

- у графі 3 «Сума виплаченого доходу» відображається сума фактично виплаченого доходу платнику податку податковим агентом;

- у графі 4а «Сума нарахованого податку» відображається сума податку, нарахованого та утриманого з доходу, нарахованого платнику податку згідно із законодавством;

- у графі 4 «Сума перерахованого податку» відображається фактична сума перерахованого податку до бюджету.

Тому якщо підприємство здійснює нарахування та виплату дивідендів у різних звітних періодах, то у формі № 1ДФ графу 3а та відповідно 4а слід заповнювати в періоді нарахування дивідендів, а графу 3 — у періоді їх виплати. Графа 4 заповнюється у періоді сплати ПДФО. 

Заповнення графи 4а у періоді нарахування дивідендів спричинено нормами пп. 170.5.4 ПКУ, за яким дивіденди остаточно оподатковуються податковим агентом під час їх нарахування (а не виплати!). Тож нарахування ПДФО (як, до речі, і військового збору) треба здійснювати при нарахуванні дивідендів. 

А ось сплачувати ПДФО та військовий збір із нарахованих дивідендів слід за загальними правилами, встановленими ст. 168 ПКУ. На цьому наполягають податківці в «ЗІР» (категорія консультації 103.07, питання «В який термін податковий агент повинен перерахувати до бюджету ПДФО у разі нарахування оподатковуваного доходу, але не виплаченого, у вигляді дивідендів?»).

Тобто податковий агент повинен перерахувати до бюджету ПДФО та військовий збір у разі нарахування оподатковуваного доходу, але не виплаченого, у вигляді дивідендів у строк не пізніше 30 календарних днів, наступних за місяцем нарахування доходу.

Що ж стосується ознаки доходу у формі № 1ДФ, то зауважимо наступне:

- ознака «109» застосовується при нарахуванні й виплаті «звичайних» дивідендів;

- ознака «101» - застосовується при нарахуванні й виплаті дивідендів, прирівняних до заробітної плати (наприклад, нараховані за привілейованими акціями);

- ознака «142» застосовуєтсья при нарахуванні ренівестованих дивідендів (які виплачуються акціями або корпоративними правами).