Із запитання важко зрозуміти, чи задекларував платник ПДВ бажання скористатися залишком від'ємного значення станом на 01.02.2015 р. за напрямками, передбаченими п. 33 підр. 2 розд. ХХ ПКУ. Але оскільки згадується рядок 20.2 декларації, то припустимо, що так, і сума такого відємного значення, як передбачається ПКУ, буде спрямована на збільшення розміру суми податку, на яку платник ПДВ матиме право зареєструвати податкові накладні/розрахунки коригування до податкових накладних в Єдиному реєстрі податкових накладних з 01.07.2015 р.
Згідно із листом ДФСУ від 06.03.2015 р., сума такого відємного значення в декларації за березень 2015 р. має бути зазначена платником у рядку 27 розділу ІV декларації, в графі 7 таблиці 1 додатка 2 (Д2) до декларації та перенесена до рядка 20.2 розділу ІІІ такої декларації. Таким чином ця сума потрапить до податкового кредиту платника ПДВ (рядок 20 декларації) і зменшить суму ПДВ до сплати.
У рядку 18 декларації з ПДВ за березень 2015 р. у звичайному порядку відображається позитивна різниця між значеннями рядків 9 та 17. Але потім значення рядка 18 зменшується на значення рядка 20. В разі, якщо значення рядка 20 буде більшим, сума такого відємного значення ПДВ відображатиметься у рядку 21 та наступних рядках декларації. В разі, якщо значення рядка 18 буде більшим, то таке позитивне значення ПДВ потраплятиме до рядка 25 декларації і зазначатиметься у рядку 21.1 як сума ПДВ до сплати в бюджет.
Увага!
Тепер ви можете читати бухгалтерські новини від «Дебету-Кредиту» у Telegram та VIBER, а обговорювати їх – у найбільшій групі бухгалтерів на Facebook
Приєднуйтесь і дізнавайтесь найважливіші новини першими!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 99 грн/міс
Передплатити