За нарушение правил ведения учета - штраф

Данная операция отражается в реестре налоговых накладных следующим образом: 

-  В графе 1 проставляется номер записи документа, удостоверяющего факт приобретения услуг; 

- В графе 2 указывается дата получения документа; 

- В графы 3, 4 переносятся соответствующие реквизиты документа;  

- В графе 5 указывается обозначение «НП» - документ, удостоверяющий приобретение товаров / услуг на таможенной территории Украины у лиц, не зарегистрированных в качестве плательщиков налога на добавленную стоимость; 

- В графе 6 указывается наименование (фамилия, имя, отчество - для физического лица - предпринимателя) поставщика; 

- В графе 7 отражается условный ИНН «400000000000»; 

- В графе 8 указывается общая сумма; 

- В графах 9, 11, 13 и 15 указывается стоимость товаров / услуг и необоротных активов без НДС; 

- В графах 10, 12, 14 и 16 проставляется ноль.

В декларации по НДС такие услуги отражаются: 

- 11.1 – если арендованный автомобиль используется для осуществления операций, которые облагаются по ставке 0% или 20%;

- 11.2 - если арендованный автомобиль используется в для осуществления операций, которые не являются объектом обложения НДС или освобождены от обложения НДС. 

В приложении Д5 к декларации такие услуги отражаются в таблице «Операції з придбання без податку на додану вартість (рядки 11.1 + 11.2 + 14.2 декларації)», где: 

- в колонке 2 отражается условный ИНН  «400000000000»;

- в колонке 3 указывается месяц и год (период) составления документов, свидетельствующих о получении таких услуг;

- в колонке 4 показывается стоимость таких услуг без НДС. 

Если такие услуги не отражались до того в налоговой отчетности по НДС, это, безусловно, нарушение правил ее составления. Однако такое нарушение не приводит к непризнанию факта подачи такой налоговой отчетности или к доначислению налогового обязательства по НДС. Таким образом, штрафные санкции, предусмотренные п. 120.1 НКУ или п. 123.1 НКУ, в данном случае применяться к плательщику НДС не будут. Ему грозит лишь административный штраф – за нарушение правил ведения учета (в том числе и налогового). 

Если же плательщик НДС исправит данную ошибку, такой штраф применяться не будет, однако исправлять ее придется отдельно за каждый налоговый период, в котором она была допущена. 

Внесение изменений в налоговую отчетность по НДС в таком случае будет осуществляться в общем порядке – об этом вы можете прочитать в разделе VI Порядка заполнения и подачи налоговой отчетности по НДС, утвержденного приказом Миндоходов Украины от 13.11.2013 г. №678, в разделе V Порядка ведения реестра выданных и полученных налоговых накладных, утвержденного приказом Миндоходов Украины от 25.11.2013 г. №708, а также в наших публикациях (в частности, исправлениям в налоговой отчетности по НДС будет посвящена статья в следущем 44 номере «Дебета-Кредита» - спецвыпуске об НДС).