Коротка відповідь
Якщо працівник продовжує працювати, донараховану зарплату за березень 2026 року не потрібно проводити через уточнюючий розрахунок за минулий період. Ця сума включається до загального фонду оплати праці та відображається у складі Податкового розрахунку за той звітний місяць, у якому нарахування фактично проведено в бухгалтерському обліку.
Обґрунтування та порядок відображення
Якщо працівник продовжує перебувати у трудових відносинах (основний випадок)
Згідно з пп. 1.6.2 Інструкції №5, якщо нарахування фонду оплати праці здійснюються за попередній період, вони включаються до фонду оплати праці того місяця, в якому були фактично здійснені. Тому ретроспективно коригувати звітність за березень 2026 року заборонено — дохід показується у поточному звіті.
Додаток 4ДФ: Відповідно до пп. 163.1.1 ПКУ, об'єктом оподаткування є загальний місячний оподатковуваний дохід. Сума донарахування за березень додається до поточної заробітної плати працівника за звітний місяць і відображається одним рядком під ознакою доходу «101». Утримання проводяться за чинними ставками: ПДФО — 18%, військовий збір — 5%.
Додаток 1 (Д1): Відповідно до ст. 7 Закону про ЄСВ, суми нарахованої заробітної плати включаються до бази нарахування ЄСВ того місяця, в якому здійснено нарахування. Сума донарахування за березень просто підсумовується із зарплатою поточного місяця (ставка ЄСВ 22% або 8,41% для працівників з інвалідністю). Окремий рядок за березень 2026 року не створюється і розбивка не проводиться.
Якщо донарахування проводиться вже звільненому працівникові
Якщо особа на момент донарахування вже не перебуває у трудових відносинах з підприємством:
Додаток 1 (Д1): Згідно з ч. 2 ст. 7 Закону про ЄСВ, на виплати за відпрацьований час звільненим працівникам ЄСВ нараховується на суму, поділену на кількість місяців, за які її нараховано. У Д1 створюється окремий рядок на такого працівника:
- у графі 09 «Код типу нарахувань» зазначається код «2» (донарахування бази та/або ЄСВ);
- у графі 10 вказується місяць і рік, за який проведено донарахування — «032026»;
- графа 14 (кількість днів у трудових відносинах) не заповнюється.
Додаток 4ДФ: Оскільки на момент нарахування доходу фізособа вже не є найманим працівником, такий дохід згідно з Довідником ознак доходів (додаток 2 до Порядку, затвердженого наказом Мінфіну від 13.01.2015 №4) відображається під ознакою доходу «127» (інші доходи) у звітному періоді його нарахування.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
