Чому не можна ставити «мінус» у поточному місяці
Відповідно до Порядку №4, внесення від’ємних значень доходів або податків/зборів до розділу I Додатка 4ДФ не допускається. Будь-які коригування минулих періодів здійснюються за правилами розділу V цього Порядку через подання уточнюючого звіту за відповідний період.
Тож, відображати суми зі знаком «мінус» у Додатку 4ДФ не можна, оскільки це не передбачено порядком заповнення звітності. Для коригування суми доходу необхідно подати Податковий розрахунок із типом «Уточнюючий» за той місяць, у якому було відображено страховий внесок.
Заповнення «Уточнюючого» розрахунку
Подається Податковий розрахунок з типом «Уточнюючий» за звітний місяць, у якому здійснювалася сплата квартального платежу, у складі:
- титульного аркуша (заповнюються реквізити рядків 01–06, робиться відмітка про подання Додатка 4ДФ у рядку 064);
- Додатка 4ДФ із типом «Уточнюючий».
У розділі I Додатка 4ДФ виправлення проводиться методом «виключення/включення»:
- Рядок на вилучення (ознака «1» у графі 10): повністю дублюється попередньо поданий рядок на цього працівника (із сумою раніше нарахованого квартального внеску та ознакою доходу «125»);
- Рядок на введення (ознака «0» у графі 10): вносяться правильні (зменшені з урахуванням перерахунку страхової компанії) суми страхового внеску за період фактичного перебування працівника в трудових відносинах за ознакою доходу «125».
Звертаємо увагу, якщо страхова компанія повністю анулювала та повернула платіж за цим працівником, то формується лише перший рядок на вилучення з ознакою «1».
Оподаткування та перерахунок ПДФО/ВЗ
Згідно з пп. «в» пп. 164.2.16 ПКУ, страхові внески роботодавця за договорами добровільного медичного страхування не оподатковуються ПДФО та військовим збором у межах 30% нарахованої заробітної плати працівника за місяць сплати. Сума перевищення оподатковується ПДФО (18% із застосуванням натурального коефіцієнта 1,219512 за пп. 164.5 ПКУ) та ВЗ (5%).
Якщо при сплаті квартального внеску виникало оподатковуване перевищення, після зменшення суми внеску роботодавець здійснює перерахунок податків згідно з пп. 169.4.3 ПКУ. Надміру утримані ПДФО та військовий збір враховуються у зменшення зобов'язань під час остаточного розрахунку з працівником при звільненні.
Висновки
- Відображати суми зі знаком «мінус» у Додатку 4ДФ заборонено;
- Коригування здійснюється шляхом подання Податкового розрахунку з типом «Уточнюючий» за місяць, у якому було відображено страховий внесок, методом «виключення/включення»;
- У разі виникнення переплати з ПДФО та військового збору через зменшення бази оподаткування, надміру утримані суми повертаються або враховуються при остаточному розрахунку зі звільненим працівником.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Ще не передплатник, проте теж хочете скористатись такою можливістю?
Оформіть пакет «Мій асистент» усього за 199 грн/міс або спробуйте безкоштовну передплату на 14 днів прямо зараз
