У додатку 4ДФ до Податкового розрахунку утримані суми аліментів завжди відображаються за ознакою доходу «140» із зазначенням реєстраційного номера облікової картки платника податків (РНОКПП) стягувача (кінцевого отримувача коштів), а не виконавця. Ознака «157» до самих аліментів не застосовується.
Давайте розглянемо детальніше.
Неоподатковуваний статус аліментів
Відповідно до пп. 165.1.14 ПКУ аліменти, що виплачуються платнику податку згідно з рішенням суду або за добровільним рішенням сторін, не включаються до загального місячного (річного) оподатковуваного доходу фізичної особи. Відповідно, ПДФО та військовий збір із цих сум повторно не утримуються (вони відраховуються вже з чистої зарплати працівника).
Ознака доходу та ідентифікація отримувача
Згідно з Довідником ознак доходів фізичних осіб аліменти відображаються за ознакою доходу «140».
Оскільки виконавча служба або приватний виконавець лише здійснюють транзит коштів через рахунок для депозитних сум (ст. 44 Закону №1404), фактичним доходом ці кошти є виключно для стягувача (матері/батька або повнолітньої дитини). Тому в графі 2 додатка 4ДФ зазначається саме РНОКПП стягувача, зазначеного у виконавчому документі.
Коли застосовується ознака «157»
Ознака доходу «157» передбачена виключно для виплати доходу самозайнятим особам (зокрема приватним виконавцям) як їхньої власної винагороди за здійснення незалежної професійної діяльності (ст. 178 ПКУ). Якщо роботодавець за постановою окремо утримує з боржника та сплачує суму основної винагороди приватного виконавця, саме ця винагорода відображається за його РНОКПП з кодом «157» (за наявності копії довідки за формою №34-ОПП — без утримання ПДФО та ВЗ). Сума ж самих аліментів показується окремо за кодом «140» на стягувача.
Порядок заповнення рядка з аліментами в 4ДФ:
- Графа 2: РНОКПП стягувача;
- Графа 3а: сума нарахованих аліментів;
- Графа 3: сума фактично перерахованих аліментів;
- Графи 4а, 4, 5а, 5 (ПДФО та ВЗ): проставляються нулі або залишаються незаповненими;
- Графа 6: «140».
Висновки
- У графі 2 додатка 4ДФ зазначається РНОКПП стягувача (кінцевого отримувача аліментів), навіть якщо кошти фактично перераховано на рахунок ДВС або приватного виконавця;
- Для сум утриманих аліментів завжди використовується ознака доходу «140» без нарахування й утримання ПДФО та військового збору;
- Ознака «157» застосовується виключно за РНОКПП приватного виконавця і лише на суму його винагороди, а не на суму аліментів.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Ще не передплатник, проте теж хочете скористатись такою можливістю?
Оформіть пакет «Мій асистент» усього за 199 грн/міс або спробуйте безкоштовну передплату на 14 днів прямо зараз
