Коротка відповідь
Відпускні, нараховані та виплачені у травні за період червневої відпустки, відображаються у складі Податкового розрахунку (об’єднаної звітності) за травень.
1. Відображення у Додатку 4ДФ
У Додатку 4ДФ відпускні прирівнюються до заробітної плати. Оскільки виплата відбулася у травні, ці суми включаються до звіту за травень.
- Ознака доходу: «101» (заробітна плата);
- Графи 3а та 3: зазначається вся сума нарахованих та виплачених відпускних. Якщо у травні також виплачувалася зарплата, суми відпускних та зарплати додаються і відображаються одним рядком;
- Графи 4а та 4: ПДФО за ставкою 18%;
- Графи 5а та 5: Військовий збір за ставкою 5% (згідно з нормами, що діють з 1 грудня 2024 року).
Важливо!
Відпускні, які виплачуються за три дні до початку відпустки (згідно зі ст. 21 Закону «Про відпустки»), відображаються в тому місяці (кварталі), у якому вони були фактично нараховані та виплачені. Проте варто зауважити, що згідно Закону №2352 від 19.07.2022 р. відпускні потрібно виплатити до початку відпустки, тобто до 00 годин 00 хвилин першого календарного дня відпустки, зазначеного у рішенні про її надання (це може бути як і безпосередньо перед початком відпустки, так і за 1 або 2 дні до її початку).
2. Відображення у Додатку Д1 (ЄСВ)
Хоча ви звітуєте за травень, у Додатку Д1 суми мають бути розподілені за місяцями, на які припадає відпустка.
- Окремий рядок: Для червневих відпускних створюється окремий рядок у звіті за травень;
- Графа 09 (КТН): вказується код «10» (нараховані суми за час відпусток);
- Графа 10 (Місяць): вказується «06.2026» (місяць, за який нараховано відпускні);
- Графи 16 та 17: сума відпускних, що припадають на червень;
- Графа 20: сума ЄСВ (22% або 8,41% для працівників з інвалідністю), нарахована на ці відпускні.
Обґрунтування
Згідно з пп. 169.4.1 ПКУ, доходи у вигляді заробітної плати за період відпустки відносяться до відповідних податкових періодів їх нарахування.
Відповідно до Порядку №4:
- У 4ДФ суми відпускних відображаються у місяці їх фактичної виплати та нарахування у складі загальної суми зарплати (ознака «101»);
- У Д1 суми відпускних відображаються окремо від зарплати з кодом типу нарахувань «10» та зазначенням місяця, за який вони надаються (червень), але у звіті за той місяць, у якому здійснено нарахування (травень).
Зверніть увагу!
Оскільки виплата відбувається у 2026 році, ставка військового збору для найманих працівників становить 5%, а об'єкт оподаткування визначається у загальному порядку як частина місячного оподатковуваного доходу.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
