Згідно зі ст. 44 ПКУ, для цілей оподаткування платники податків зобов’язані вести облік доходів, витрат та інших показників, пов’язаних із визначенням об’єктів оподаткування та/або податкових зобов’язань, на підставі первинних документів, регістрів бухгалтерського обліку, фінансової звітності та інших документів, передбачених законодавством.
Відповідно до ст. 9 Закону «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні», підставою для бухгалтерського обліку господарських операцій є первинні документи. Для контролю та впорядкування оброблення даних на їх підставі можуть складатися зведені облікові документи.
Заява за формою №20-ОПП є елементом податкового обліку об’єктів оподаткування, а не первинним документом, що підтверджує господарську операцію. Хоча податківці іноді намагаються трактувати відсутність форми №20-ОПП як ознаку «нереальності» операції або використання майна не в господарській діяльності, така позиція є неправомірною.
Отже, якщо у підприємства є належним чином оформлений договір оренди та акти, підстав для невизнання витрат немає.
За неподання або несвоєчасне подання заяви за формою №20-ОПП передбачена відповідальність згідно з пп. 117.1 ПКУ:
- для юридичних осіб — 1020 грн;
- за повторне порушення протягом року — 2040 грн.
Оскільки підприємство подало форму у 2025 році, а об’єкт використовувався з 2022 року, під час перевірки може бути застосовано штраф у розмірі 1020 грн.
Поняття «уточнююча» заява за формою №20-ОПП у законодавстві відсутнє. Якщо підприємство вже подало цю заяву у березні 2025 року з кодом ознаки «1» (первинне надання інформації), об’єкт уже зафіксовано в базі даних ДПС.
Технічно в електронних формах зазначається дата подання документа, а не «звітний період» у минулому. Повторне подання тієї самої інформації з датою 2022 року неможливе. Подання заяви у 2025 році виправило порушення (об’єкт узято на облік), але не звільнило від відповідальності за її несвоєчасне подання.
Висновки
- Основним наслідком несвоєчасного подання заяви за формою №20-ОПП є застосування штрафу;
- Ризик невизнання витрат на оренду можливий лише як фіскальна позиція податківців і не має прямого законодавчого підґрунтя, оскільки витрати підтверджуються первинними документами, а не формою №20-ОПП;
- Подавати форму повторно недоцільно, оскільки об’єкт уже зареєстровано в базі ДПС.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
