Визначення суми доходу
Доходом працівника у вигляді отриманої послуги (навчання) є повна сума, яку роботодавець сплатив контрагенту-постачальнику за таку послугу. Оскільки оплата здійснюється за вартістю з урахуванням ПДВ, саме ця повна сума є вартістю отриманого працівником блага. Це підтверджується загальним принципом визначення доходу, де базою є сума, сплачена роботодавцем за послугу (пп. 14.1.47 ПКУ).
Податковий статус
Витрати на обов'язкове навчання та перевірку знань з питань охорони праці, які здійснюються за рахунок роботодавця згідно зі ст. 18 Закону «Про охорону праці», не є оподатковуваним доходом працівника. Такі витрати звільнені від оподаткування ПДФО та військовим збором на підставі пп. 165.1.37 ПКУ, як витрати на підвищення кваліфікації (перепідготовку) згідно із законом.
Відображення у Додатку 4ДФ
У графах 3а та 3 вказується повна вартість навчання з ПДВ.
- Ознака доходу: Використовується код «158».
- Оскільки дохід не оподатковується, графи 4а, 4 та 5а, 5 не заповнюються (залишаються порожніми).
Висновок: У Додатку 4ДФ вартість обов’язкового навчання з охорони праці відображається з урахуванням ПДВ.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити
