Коли операції визнаються контрольованими
Відповідно до ст. 39 ПКУ, для визнання операцій контрольованими необхідно одночасне виконання вартісних критеріїв (річний дохід ТОВ перевищує 150 млн грн, а обсяг операцій з контрагентом — 10 млн грн) та наявність хоча б однієї з таких умов:
- сторони є пов’язаними особами;
- нерезидент зареєстрований у державі (на території), що включена до Переліку КМУ №1045 (т.зв. "низькоподаткові юрисдикції");
- організаційно-правова форма нерезидента включена до переліку КМУ №480 (форми, що не сплачують податок на прибуток).
У Вашій ситуації:
- ТОВ «І» та компанія «N» не є пов’язаними особами (пп. 14.1.159 ПКУ);
- Португальська Республіка не входить до переліку низькоподаткових юрисдикцій, затвердженого постановою КМУ №1045 від 27.12.2017 р.;
- операції стосуються поставки обладнання, без послуг чи роялті.
Португальська Республіка не входить до переліку, затвердженого постановою КМУ №480. З наведеного випливає, що операції не визнаються контрольованими у розумінні ст. 39 ПКУ.
Подання звіту та документації з ТЦУ
Оскільки операції не мають статусу контрольованих, у ТОВ «І» не виникає обов’язку подавати:
- Звіт про контрольовані операції;
- Повідомлення про участь у міжнародній групі компаній (якщо ТОВ не є учасником такої групи);
- Документацію з трансферного ціноутворення.
Податкова звітність, пов’язана з операціями
Для звичайних операцій з нерезидентами, що не є контрольованими:
- ТОВ «І» відображає фінрезультат у декларації з податку на прибуток за рік у загальному порядку, податкових різниць не виникає;
- Інші форми ТЦУ-звітності не подаються;
- Зберігаються первинні документи та бухгалтерські проводки для підтвердження витрат.
Висновок:
- Операція з купівлі обладнання у не пов’язаної компанії з Португалії не є контрольованою за ст. 39 ПКУ (немає пов’язаності, низькоподаткової юрисдикції чи відповідної оргформи);
- У ТОВ не виникає обов’язку подавати Звіт про контрольовані операції та документацію з трансферного ціноутворення;
- Податкова звітність — лише звичайна декларація з податку на прибуток (без податкових різниць та спеціальних форм ТЦУ).
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 139 грн/міс
Передплатити