Оскільки помилкова оплата та повернення коштів відбулися в різних місяцях (оплата в листопаді, а повернення в грудні), вам слід відобразити повернення у звітності за грудень зі знаком «мінус». Подавати уточнюючий розрахунок за листопад у цьому випадку не потрібно.
Обґрунтування
Згідно з роз’ясненнями податкових органів та порядком заповнення додатка 4ДФ, відображення повернення коштів залежить від того, чи відбулися ці операції в одному звітному місяці:
1. Повернення в іншому місяці: Якщо ви відобразили виплату доходу ФОПу в одному місяці (листопад), а повернення коштів відбулося в наступному (грудень), коригування проводиться в періоді повернення. У додатку 4ДФ за грудень необхідно створити рядок на цього ж ФОПа, де:
- у графі 6 вказати ознаку доходу «157»;
- у графах 3а («Сума нарахованого доходу») та 3 («Сума виплаченого доходу») зазначити суму повернутих коштів зі знаком «мінус»;
- графи 4а, 4, 5а, 5 (щодо податків) не заповнюються, оскільки при виплаті доходу ФОПу за ознакою «157» податки зазвичай не утримуються.
2. Чому не уточнюючий за листопад? На момент подання звіту за листопад операція виплати фактично відбулася, тому звіт містив достовірні дані про рух коштів у тому періоді. Повернення коштів — це подія вже іншого звітного місяця (грудня), яка відображається «дзеркально» для нівелювання раніше показаного доходу.
Такий підхід підтверджується консультаціями ДПС (зокрема, у категорії 103.25 ЗІР: «Чи необхідно ЮО подавати уточнюючий Розрахунок у разі повернення ФОП суми попередньої оплати при розірванні договору, яка була відображена у розрахунку за попередній період?»), де зазначено, що у разі повернення ФОП суми попередньої оплати при розірванні договору, яка була відображена у розрахунку за попередній період, податковий агент відображає таку суму зі знаком «мінус» у складі додатка 4ДФ за той звітний період, у якому відбулося повернення.
Посилання на норми та джерела:
- Порядок відображення помилкових виплат та їх повернення описано в консультації - Відображення помилкового платежу ФОПа у 4ДФ;
- Аналогічний підхід щодо повернення авансів викладено у консультації - ФОП повертає аванс: як відобразити в додатку 4ДФ? з посиланням на ЗІР, категорія 103.25;
- Загальні правила заповнення додатка 4ДФ визначені Наказом Мінфіну від 13.01.2015 №4.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
