Виправлення помилки у рядку 04 "Працювало за трудовими договорами" Додатку 4ДФ

Виправити помилку лише в рядку 04 «Працювало за трудовими договорами» Додатка 4ДФ шляхом подання уточнюючого розрахунку неможливо, оскільки такий механізм не передбачений. Це можна зробити лише одночасно з виправленням помилок у основних розділах звіту. Подання звітності з недостовірними даними може призвести до штрафу в розмірі 1020 грн.

Наслідки помилки у рядку 04 Додатка 4ДФ

Хоча рядок 04 «Працювало за трудовими договорами» є інформаційним і безпосередньо не впливає на суму податкових зобов'язань, його неправильне заповнення або незаповнення вважається поданням звітності з недостовірними відомостями. Це може призвести до таких наслідків:

Фінансовий штраф

За подання податкової звітності з недостовірними відомостями або помилками передбачено штраф у розмірі 1020 грн. За повторне порушення протягом року штраф складатиме 2040 грн (пп. 119.1 ПКУ).

Адміністративний штраф

На посадових осіб підприємства або на ФОП може бути накладено адміністративний штраф за порушення порядку утримання та перерахування ПДФО, а також за неповідомлення або несвоєчасне повідомлення ДПІ про доходи громадян. Розмір штрафу становить від 34 до 51 грн, а за повторне порушення — від 51 до 85 грн (ст. 163-4 КпАП).

Порядок виправлення помилки у рядку 04 Додатка 4ДФ

Механізм виправлення помилки залежить від того, чи є інші помилки у Додатку 4ДФ за відповідний період.

1. Якщо помилка лише в рядку 04

Окреме коригування рядків 04 та 05 («Працювало за цивільно-правовими договорами») у Додатку 4ДФ не передбачено Порядком №4).

У такій ситуації, за аналогією з виправленням помилок у заголовній частині звіту, можна спробувати звернутися до податкового органу за основним місцем обліку з листом-поясненням через Електронний кабінет. У листі слід викласти суть помилки та попросити врахувати правильні дані, оскільки Порядок №4 не надає інструменту для такого виправлення.

2. Якщо є інші помилки в основних розділах Додатка 4ДФ

Якщо, крім помилки в рядку 04, виявлено помилки в персоніфікованих даних (Розділ I Додатка 4ДФ), виправлення можливе. Для цього подається Податковий розрахунок з типом «Уточнюючий», який містить Додаток 4ДФ. У ньому:

Виправляються помилки в рядках Розділу І щодо конкретних фізичних осіб за стандартною процедурою:

• для виключення помилкового рядка повторюються всі його графи та у графі 10 ставиться ознака «1»;
• для додавання правильного рядка заповнюються всі графи та у графі 10 ставиться ознака «0».

Одночасно у рядку 04 «Працювало за трудовими договорами» вказується правильна (уточнена) кількість працівників.

Таким чином, виправити показник кількості працівників можна лише у разі одночасного коригування інших даних у табличній частині Додатка 4ДФ.

Висновок: Виправлення помилки в рядку 04 не впливає на сумові показники податкових зобов'язань (ПДФО та ВЗ), тому подання "Уточнюючого" розрахунку з правильним показником у цьому рядку, як правило, не призводить до нарахування штрафів за заниження податкового зобов'язання, якщо всі інші сумові показники були вірними.