Відображати поворотну фінансову допомогу, надану в березні та квітні, у звіті за травень - некоректно. Для виправлення цієї помилки необхідно подати уточнюючі розрахунки за ті періоди, в яких було допущено помилку.
Порядок відображення та виправлення помилок у додатку №4ДФ
Основна сума поворотної фінансової допомоги, що отримується фізичною особою – підприємцем, відображається у додатку 4ДФ єдиної звітності з ознакою доходу «197». Ця операція не підлягає оподаткуванню ПДФО та військовим збором, тому у графах 4а, 4, 5а та 5 проставляються нулі.
Оскільки у даному випадку дохід не було відображено вчасно, необхідно виправити цю помилку. Законодавство передбачає чіткий механізм виправлення помилок у Податковому розрахунку. Відображення доходу, нарахованого в попередніх місяцях, у поточному звітному періоді не є правильним методом виправлення.
Для виправлення помилки необхідно подати Податковий розрахунок з типом «Уточнюючий» за березень та квітень. В уточнюючому розрахунку подається лише додаток 4ДФ з інформацією щодо рядків, які уточнюються.
Для додавання пропущеного рядка необхідно повністю заповнити всі його графи та у графі 10 «Ознака (0, 1)» вказати «0», що означає введення нового рядка.
Отже, потрібно сформувати два окремі уточнюючі розрахунки: один за березень та один за квітень. У кожному з них потрібно додати рядок з інформацією про надану поворотну фінансову допомогу з ознакою доходу «197».
Відповідальність за несвоєчасне подання інформації
За неподання, подання з порушенням встановлених строків, подання не в повному обсязі або з недостовірними відомостями чи помилками Податкового розрахунку, якщо такі помилки призвели до зміни платника податку, передбачено штраф у розмірі 1020 гривень.
За ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке ж порушення, передбачено накладення штрафу у розмірі 2040 гривень (пп. 119.1 ПКУ).
Крім фінансової санкції, можливе застосування адміністративного штрафу (ст. 163-4 КпАП) на посадових осіб підприємств або на ФОП у розмірі від 34 до 51 гривні. За повторне порушення протягом року штраф може становити від 51 до 85 гривень.
Висновки:
- Не можна відображати поворотну фінансову допомогу, надану в березні та квітні, у звіті за травень;
- Необхідно подати два окремі Податкові розрахунки з типом «Уточнюючий» за березень та за квітень, в кожному з яких додати інформацію про надану допомогу з ознакою доходу «197» та ознакою «0»;
- За несвоєчасне відображення даних у 4ДФ передбачено штраф у розмірі 1020 грн за кожне таке порушення. Можливе також застосування адміністративного штрафу. Самостійне виправлення помилки не звільняє від фінансової відповідальності, проте може бути враховано як пом'якшувальна обставина.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Ще не передплатник, проте теж хочете скористатись такою можливістю?
Оформіть пакет «Мій асистент» усього за 199 грн/міс або спробуйте безкоштовну передплату на 14 днів прямо зараз
