Округления в отчете о едином соцвзносе: заполняем таблицу 6 правильно

В соответствии с п. 4.1 Порядка №22-2 (1), отчет в ПФУ формируется на основании бухгалтерских и прочих документов, по которым проводится начисление (исчисление) ЕСВ. В указанном случае таким документом была ведомость по начислению зарплаты.  В вопросе указано, что ЕСВ удерживался с общей суммы, однако на практике это должно было быть не совсем так.

Базой для начисления и удержания ЕСВ является месячный доход работника, т.е. доход, начисленный за конкретный календарный месяц. При этом суммы, которые были начислены в текущем месяце за прошлые или будущие месяца облагаются ЕСВ отдельно от доходов такого текущего месяца, а для исчисления суммы ЕСВ принимаются во внимание другие доходы, начисленные в таком прошлом или будущем месяце (2).

 Таким образом, вместе должна была облагаться сумма дохода, начисленного в августе за август. Сумма же отпускных за сентябрь, начисленных в августе, должна была облагаться ЕСВ отдельно. При этом в сентябре, при обложении ЕСВ, общий месячный доход должен был учитывать сумму отпускных, начисленных за сентябрь в августе. Возможно, если бы удержание ЕСВ было проведено правильно, расхождений с округлением сумм ЕСВ при заполнении таблицы 6 отчета можно было бы избежать. 

Однако на практике редко, но случаются случаи, когда за счет округлений возникают расхождения между данными в графе 18 таблицы 6 и ведомостью по начислению зарплаты. Например, если бы работнику была начислена зарплата и отпускные за август 2013 г. в сумме 3678,40 грн (из них 729,10 это зарплата, а 2949,30 - отпускные). В этом случае общая сумма удержанного ЕСВ составила бы 132,42 грн, а по отдельности из зарплаты удерживалось бы 26,25 грн, а из отпускных – 106,18 грн, что в сумме составляет 132,43 грн. Как быть в такой ситуации? 

С точки зрения автора, и в этом нужно следовать п. 4.1 Порядка №22-2. В отчет должны переносится данные о начисленном  доходе и исчисленных суммах ЕСВ согласно ведомости по начислению зарплаты (или иных бухгалтерских и прочих документов). И базой обложения является общий месячный доход, а значит, сумма 132,42 грн, полученная путем применения ставки 3,6%  к общему месячному доходу 3678,40 грн, является правильной. Именно она была и должна была быть отражена в таблице 1 отчета в ПФУ. И именно эта сумма должна быть распределена между отраженными в графе 18 таблицы 6 суммами удержанного ЕСВ в разрезе начисленных работнику доходов. Например, в строке, в которой отражается зарплата, можно указать сумму ЕСВ 26,25 грн, а в строке, в которой отражаются отпускные – разницу между 132,42 и 26,25 = 106,17 грн. Таким образом, суммы удержанного ЕСВ в таблицах 1 и 6 будут одинаковыми.    

---------------1-------------

Порядок формирования и подачи страхователями отчета по суммам начисленного единого взноса на обязательное государственное социальное страхование, утвержденный постановлением Правления ПФУ от  08.10.2010 г. №22-2

---------------2-----------

 См. пп. 4.3.2 и 4.3.3 Инструкции о порядке начисления и уплаты единого взноса на обязательное государственное социальное страхование, утвержденный постановлением Правления ПФУ от  27.09.2010 г. №21-5

----------------------------