НО набувач гуманітарної допомоги у вигляді ОЗ: як відобразити у звіті?

Якщо отримана гуманітарна допомога за цільовим призначенням залишається у неприбуткової організації як кінцевого набувача, то таку гуманітарну допомогу потрібно відобразити у Додатку ГД до рядків 1.6.2 ГД, 2.4.2 ГД та 3.1 ГД Звіту про використання доходів (прибутків) неприбуткової організації.

У Додатку ГД та Звіті за 2021 рік відображається:

• у графах 1 – 9 розділу ІІ «Отримано гуманітарну допомогу за звітний (податковий) рік» Додатка ГД до Звіту. При цьому, сумарне значення вартості отриманої гуманітарної допомоги, що відображається у графі 9 «Вартість гуманітарної допомоги», переноситься у рядок 1.6.2 ГД «гуманітарна допомога» основної частини Звіту. Також слід відмітити, що набувачем графи 10 – 12 Додатка ГД до Звіту щодо даних митної декларації, за якою було здійснено ввезення товарів на митну територію України, не заповнюються;
• у графах 1 – 9 розділу ІІІ «Розподілено гуманітарну допомогу за цільовим призначенням за звітний (податковий) рік» Додатка ГД до Звіту із зазначенням, зокрема, найменування та кількості фактично розподіленої (використаної) гуманітарної допомоги тощо. Сумарне значення показників графи 8 «Вартість гуманітарної допомоги» переноситься до рядка 2.4.2 ГД «гуманітарна допомога» основної частини Звіту. При цьому набувачем графа 9 щодо дати та номера акта передачі гуманітарної допомоги не заповнюється (заповнюється якщо проведено розподіл отриманої гуманітарної допомоги у грудні 2021 р.);
• у графах 1 – 7 розділу V «Залишок нерозподіленої гуманітарної допомоги на кінець звітного (податкового) року». Значення показників розділу V мають дорівнювати позитивному значенню відповідних граф цього розділу, розрахованих за формулою розділу II – розділу III + розділу IV. Зазначений розділ заповнюється у разі наявності залишку нерозподіленої гуманітарної допомоги на кінець звітного (податкового) року (заповнюється якщо не було проведено розподіл отриманої гуманітарної допомоги у грудні 2021 р.).

У Додатку ГД та Звіті за 2022 рік відображається:

• у графах 1 – 9 розділу ІІІ «Розподілено гуманітарну допомогу за цільовим призначенням за звітний (податковий) рік» Додатка ГД до Звіту із зазначенням, зокрема, найменування та кількості фактично розподіленої (використаної) гуманітарної допомоги тощо. Сумарне значення показників графи 8 «Вартість гуманітарної допомоги» переноситься до рядка 2.4.2 ГД «гуманітарна допомога» основної частини Звіту. При цьому набувачем графа 9 щодо дати та номера акта передачі гуманітарної допомоги не заповнюється (якщо проведено розподіл отриманої гуманітарної допомоги у 2022 р.).

При поданні Звіту необхідно надати доповнення, передбачене пп. 46.4 ПКУ з відповідним поясненням щодо заповнення Додатка ГД, яке може бути складене за довільною формою, із зазначенням про факт подання такого доповнення у спеціально відведеному місці Звіту (ЗІР, підкатегорія «102.04»).

Щодо відображення у Звіті амортизації основних засобів після введення їх в експлуатацію зазначимо. 

Згідно зі ст. 4 Закону про бухоблік, бухоблік та фінзвітність ґрунтуються, зокрема, на принципі нарахування – доходи і витрати відображаються в бухобліку та фінзвітності в момент їх виникнення, незалежно від дати надходження або сплати грошових коштів.

Отже, у рядках 1.1 – 1.11 частини І Звіту відображаються доходи, одержані неприбутковими організаціями, а у рядках 2.1 – 2.6 Звіту – суми видатків (витрат).

При цьому у зазначених рядках показники заповнюються з урахуванням особливості діяльності неприбуткової організації відповідно до закону, що регулює діяльність такої неприбуткової організації.

Враховуючи те, що дані, наведені у Звіті, ґрунтуються на даних бухобліку та фінансової звітності, всі суми доходів та витрат (у т. ч. суми нарахованої амортизації основних засобів), сформовані за правилами бухобліку мають бути відображені у Звіті.

Тобто,  суми витрат (у т. ч. суми нарахованої амортизації основних засобів), які не відображені у рядках 2.1 – 2.5 Звіту, відображаються у рядку 2.6 «Інші видатки (витрати)». В частині доходів - в залежності від джерела надходжень цих основних засобів (рядки 1.1 – 1.11 Звіту).

Тож, якщо основні фонди безпосередньо пов’язані з основною діяльністю, використання (амортизація), то наприклад, якщо це комп’ютери та інше офісне обладнання - це має бути відображено в рядку 2.3. Звіту. В частині доходів - рядок 1.5 Звіту.