Благодійна допомога на лікування фізособи: бухгалтерський та податковий облік

ПДФО та військовий збір

Нагадаємо, що відповідно до пп. 165.1.19 ПКУ не оподатковуються ПДФО  кошти або вартість майна (послуг), що надаються як допомога на лікування та медичне обслуговування платника податку або члена сім’ї фізособи першого ступеня споріднення, дитини, яка перебуває під опікою або піклуванням платника податку, за умови документального підтвердження витрат, пов’язаних із наданням зазначеної допомоги (у разі надання коштів), якщо така допомога надається за рахунок коштів благодійної організації або роботодавця фізособи – платника ПДФО.

У іншому випадку, якщо фізособа не є працівником юрособи,  сума наданої допомоги оподатковується ПДФО та військовим збором. Якщо допомога надається у грошовій формі шляхом перерахунку на банківський рахунок отримувача, одночасно з таким перерахуванням потрібно сплатити ПДФО та військовий збір, які утримуються за рахунок суми допомоги (пп. 168.1.2 ПКУ).

Бухоблік

Незалежно від оподаткування ПДФО та військовим збором у бухобліку сума такої допомоги списується до складу інших операційних витрат такими записами:

1) нарахування допомоги – Дт 949 Кт 685;

2) утримання ПДФО – Дт 685 Кт 641;

3) утримання військового збору – Дт 685 Кт 642;

4) виплата допомоги – Дт 685 Кт 311.

Якщо допомога не оподатковується ПДФО та військовим збором, то записи 2 та 3 не здійснюються. 

Податок на прибуток

Якщо юрособа здійснює коригування фінрезультату для цілей оподаткування податком на прибуток, то потрібно звернути увагу на пп. 140.5.10 ПКУ. Зокрема, фінрезультат збільшується  на суму перерахованої безповоротної фіндопомоги (безоплатно наданих товарів, робіт, послуг) особам, що не є платниками податку на прибуток, але зроблено виключення для допомоги, що надана фізособам. Таким чином, коригування фінрезультату для цілей оподаткування податком на прибуток у даному випадку робити не потрібно.