Податкові наслідки рішення суду щодо відміни штрафних санкцій

Відповідно до пп. 134.1.1 ПКУ, об’єкт оподаткування податком на прибуток визначається шляхом коригування (збільшення або зменшення) фінансового результату до оподаткування (прибутку або збитку), визначеного у фінансовій звітності підприємства відповідно до НП(С)БО або МСФЗ, на різниці, які виникають відповідно до положень ПКУ.

Згідно з п. 20 П(С)БО 16  до інших операційних витрат включаються визнані штрафи, пеня, неустойка. Ключовим в даному випадку є визнання таких штрафів. Оскільки платник податків такі штрафи не визнав і оскаржував – то і відносити до витрат не повинен. Отже, проведення Дт 948 Кт 64 відображене в 2015 році є помилковим.

Виправлення помилок, допущених при складанні фінансових звітів у попередніх роках, здійснюється шляхом коригування сальдо нерозподіленого прибутку на початок звітного року, якщо такі помилки впливають на величину нерозподіленого прибутку (непокритого збитку). Таке коригування відбувається з одночасним коригуванням відображеної заборгованості з податків (рах. 64).

При цьому, доведеться вносити і зміни у звітність з податку на прибуток (або шляхом подання уточнюючої декларації, або в поточній декларації шляхом заповнення додатка ВП). Про це детальніше тут>>

Отже, при поверненні сплачених штрафів у платника податків виникне бухгалтерське проведення Дт 311 Кт 64.

Рішення про компенсацію сплаченого судового збору, датою рішення суду, відображається бухгалтерським проведенням Дт 311 Кт 746 «Інші доходи». 

Як зазначали податківці у листі від 03.03.2017 р. №4486/6/99-99-15-02-02-15 фінансовий результат до оподаткування не збільшується на суми штрафних (фінансових) санкцій та пені, нарахованих контролюючими органами за порушення вимог податкового та іншого законодавства, контроль за дотриманням яких покладено на такі контролюючі органи.