Головна Усі консультації Облік та звітність Облік окремих операцій

Бухоблік експортних операцій: яка сума ПДВ до відшкодування

Підприємство придбало 100 кг борошна за ціною 6,80 грн/кг з ПДВ на суму 680,00 грн з ПДВ. Борошно продається на експорт за ціною 8,00 грн/кг, на загальну суму 800,00 грн. Як обліковувати таку операцію? Яка буде сума ПДВ до відшкодування та фінрезультат?

Згідно з п. 8 П(С)БО 15 дохід від реалізації товарів  визнається, якщо:

— покупцю передано всі ризики та вигоди, пов’язані з правом власності на товар;

— продавець не здійснює управління та контроль за реалізованим товаром;

— сума доходу може бути достовірно визначена;

— є впевненість, що в результаті операції станеться збільшення економічних вигід підприємства, а витрати, пов’язані з цією операцією, можуть бути достовірно визначені.

Мінфін у листі від 03.03.2007 р. №31-34000-20-10/4345 вказує, що контроль над активом, як правило, супроводжується правом власності на нього. Найчастіше втрата контролю за реалізованим товаром відбувається в момент фізичного відвантаження товару покупцю (перевізнику покупця). Момент переходу ризиків та вигід, пов’язаних з правом власності, слід визначати виходячи з умов постачання ІНКОТЕРМС, визначених в ЗЕД-контракті.

Отже, дата визнання доходу в бухобліку не прив’язана до дати оформлення митної декларації. І тільки якщо на дату митної декларації виконуються всі умови, передбачені  п. 8 П(С)БО 15, є підстави для відображення доходу саме на цю дату. 

Операції в іноземній валюті під час первісного визнання відображається у валюті звітності шляхом перерахунку суми в іноземній валюті із застосуванням валютного курсу на початок дня дати здійснення операції (дати визнання активів, зобов’язань, власного капіталу, доходів і витрат) (п. 5 П(С)БО 21). Суму авансу (передоплати) в іноземній валюті при включенні до складу доходу звітного періоду перераховують у валюту звітності із застосуванням валютного курсу на початок дня дати отримання авансу (абзац другий п. 6 П(С)БО 21).

Оскільки отримання авансу не призводить до виникнення доходу, таке включення здійснюється на дату визнання доходу (на дату реалізації товару). Якщо передоплата та відвантаження товару відбуваються частинами, дохід від реалізації визначають за сумою авансових платежів із застосуванням валютних курсів, виходячи з послідовності отримання авансових платежів (абзац другий п. 6 П(С)БО 21).

У прикладі для наочності курсові різниці та обов’язковий продаж валюти не розглядаються. Використовується курс 25 грн/євро.

Облік експорту товару на умовах подальшої оплати

Зміст господарської операції

Бухгалтерський облік

Сума,

грн.

Дт

Кт

Придбано товар у постачальника

281

631

566,67

Відображено податковий кредит з ПДВ

641/пдв

631

113,33

Здійснено оплату постачальнику за товар

631

311

680,00

Перераховано плату за митне оформлення товару (сума умовна)

377

311

50,00

Нараховано плату за митне оформлення

93

377

50,00

Віднесено на фінрезультат плату за митне оформлення товару

791

93

50,00

Передано товар покупцю (800 грн за курсом 25 грн/євро = 32 євро)

362

702

32 євро

800,00

Списано собівартість реалізованих товарів (680,00 грн – 113,33 грн ПДВ = 566,67 грн)

902

281

566,67

Віднесено на фінрезультат дохід від реалізації товару

702

791

800,00

Віднесено на фінрезультат собівартість реалізованого товару

791

902

566,67

Зараховано оплату від покупця на розподільчий рахунок (курс 25 грн/євро)

316

362

32 євро

800,00

Таким чином, за умовами прикладу:

- До відшкодування ПДВ можна заявити суму податкового кредиту при купівлі товару – 113,33 грн, за умови, що ця сума сплачена постачальнику (пп. «б» п. 200.4 ПКУ).

- Фінансовий результат за операцією з продажу товару на експорт становить: 800,00 – 566,67 = 233,33 грн.

Також пропонуємо до уваги:

Строки розрахунків при експорті та імпорті та наслідки їх порушення>>>

Податкова накладна при експорті: зазначення назви покупця можливе без перекладу!>>>

Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників електронного або паперового «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.

Або оформіть передплату, перейшовши за посиланням;  вартість мінімального пакету «Мій асистент» становить лише 36 грн на місяць.

Дякуємо за розуміння.

Автор:
Єгорова Юлія
Джерело
«Дебет-Кредит»
Рубрика:
Облік та звітність / Облік окремих операцій
Теги:
Експорт , ПДВ-відшкодування , Облік

Коментарі: 2

Новини по темі

Консультації по темі