Вопрос: На предприятии подписан договор займа в валюте. В договоре сказано, что дата получения займа это дата списания денег с расчетного счета заимодавца, что подтверждается справкой. На предприятие деньги заходят сначала на распред. счет, а потом на следующий день обязательная продажа и на валютный счет. На какую дату правильно будет отразить займ на балансе предприятия: на дату списания денег с расчетного счета продавца или на дату поступления на расчетного счета предприятия? И по какому курсу?
Ответ: С нашей точки зрения, поскольку вы договорились по условиям договора, что датой получения займа является дата списания средств со счета заимодателя (а не поступления средств на ваш счет), то формально именно в этот день (на основании справки, предоставленной заимодателем) у вас в учете возникает задолженность перед ним. Другой вопрос, что на эту дату еще нет оснований признавать поступление средств на текущий счет (или, возможно, даже на распределительный счет!). Поэтому, с нашей точки зрения, этой датой следует сделать проводку Дт 334 Кт 685 на сумму займа по курсу НБУ, который действовал на начало дня такой даты (согласно п. 5 ПСБУ 21).
Дальнейший учет движения таких средств зависит от учетной политики предприятия-заемщика. Дело в том, что в Украине на данный момент сложилось два подхода к учету средств в валюте, которые подлежат обязательной продаже. Одни предприятия начинают вести учет таких сумм еще начиная с их поступления на распределительный счет, другие – учитывают эти средства только с их зачисления на текущий счет предприятия. Выбор, с какой даты начать учитывать эти средства как поступившие (закрыть остаток на 334 счете), делать вам. Курс, по которому произойдет такое зачисление, тоже напрямую зависит от выбранного метода учета и даты зачисления указанных средств.