Коротка відповідь
Вартість подарованого товару включається до складу доходу ФОП ІІІ групи на єдиному податку. Дохід визначається за звичайними (ринковими) цінами та фіксується на дату підписання акта приймання-передачі або договору дарування.
Обґрунтування
1. Правова підстава для доходу
Відповідно до пп. 292.3 ПКУ, до суми доходу платника єдиного податку включається вартість безоплатно отриманих протягом звітного періоду товарів (робіт, послуг).
2. Обов'язкова наявність письмового договору
Безоплатно отриманими вважаються товари, надані платнику єдиного податку згідно з письмовими договорами дарування та іншими письмовими договорами, за якими не передбачено грошової або іншої компенсації вартості таких товарів чи їх повернення (пп. 292.3 ПКУ).
3. Оцінка дарованого майна
Вартість безоплатно отриманих товарів визначається на рівні звичайних (ринкових) цін на аналогічні товари на момент їх отримання (пп. 14.1.71 ПКУ).
4. Дата виникнення доходу
Датою отримання доходу для платника єдиного податку є дата підписання акта приймання-передачі безоплатно отриманих товарів (пп. 292.6 ПКУ).
5. Ставки податків
Для ФОП ІІІ групи (неплатника ПДВ) вартість товару включається до загального оподатковуваного доходу та оподатковується за ставками:
- Єдиний податок — 5%;
- Військовий збір — 1%.
Приклад розрахунку
Якщо ринкова вартість подарованого товару за актом приймання-передачі становить 20 000 грн:
- Єдиний податок (5%) = 20 000 × 5% = 1 000 грн;
- Військовий збір (1%) = 20 000 × 1% = 200 грн;
- Загалом податків до сплати = 1 000 + 200 = 1 200 грн.
Важливі умови та ризики
Первинні документи
Для кваліфікації операції як доходу ФОП на спрощеній системі обов'язково має бути письмовий договір дарування (або письмова угода про безоплатну передачу) та акт приймання-передачі, укладені саме з ФОП.
Якщо документів немає
Якщо товар передано фізособі без оформлення на ФОП, податкові органи можуть розцінити такий товар як додаткове благо фізичної особи, що тягне за собою оподаткування ПДФО за ставкою 18% та військовим збором за ставкою 5%.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
