Коротка відповідь
Зараховані на особовий рахунок Київстар кошти від невідомої особи (не з вашого поточного рахунку) є безпідставно отриманою вигодою. У податковому обліку з ПДВ податковий кредит за такою сумою не виникає, а в бухгалтерському обліку сума помилкового поповнення відображається як інший операційний дохід.
1. Податковий облік (ПДВ)
Податковий кредит не формується. Відповідно до пп. 198.6 ПКУ, податковий кредит формується лише за наявності підтвердних первинних документів та зареєстрованої податкової накладної (ПН).
Оскільки ваша компанія не здійснювала перерахування коштів зі свого поточного рахунку, у вас немає підстав для включення ПДВ із цієї суми до складу податкового кредиту у декларації з ПДВ.
Якщо оператор Київстар автоматично сформує та зареєструє ПН на вашу компанію (як на аванс за договором), відображати таку ПН у податковому кредиті небезпечно, оскільки операцію не було оплачено підприємством. Якщо у вашій програмі автоматично сформувалося дебетове сальдо на субрахунку 6442 («Податковий кредит непідтверджений»), його слід сторнувати.
2. Бухгалтерський облік
Оскільки кошти надійшли на ваш особовий рахунок у мобільного оператора й можуть бути використані для оплати послуг зв'язку, підприємство отримує економічну вигоду за рахунок зменшення кредиторської заборгованості перед оператором.
Бухгалтерські проведення
1. Відображення доходу від помилкового зарахування коштів:
- Дт 631 «Розрахунки з постачальниками та підрядниками» (Київстар) — Кт 719 «Інші доходи від операційної діяльності» — визнано дохід на суму помилково зарахованого поповнення.
2. Відображення спожитих послуг зв'язку (на підставі щомісячного акта/рахунку від Київстар):
- Дт 92 (91, 93, 23) — Кт 631 — нараховано витрати на послуги мобільного зв'язку (на суму без ПДВ);
- Дт 641/ПДВ — Кт 631 — відображено ПДВ (лише в межах фактично оплачених вашою компанією послуг та за наявності зареєстрованої ПН від Київстар).
3. Що робити, якщо платник або оператор виправить помилку?
Якщо особа, яка помилково поповнила ваш рахунок, звернеться до оператора Київстар, і оператор спише цю суму з вашого особового рахунку назад:
- Відображений раніше дохід коригується проведенням: Дт 719 — Кт 631 (або методом «червоне сторно»: Дт 631 — Кт 719 зі знаком мінус).
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
