Бухгалтерський облік та формування первісної вартості
Відповідно до НП(С)БО 7 первісна вартість придбаного об’єкта ОЗ складається з витрат на його придбання та інших витрат, безпосередньо пов’язаних із доведенням об’єкта до стану, придатного для використання.
Витрати на невід’ємні поліпшення орендованої будівлі, які ТОВ понесло до її придбання та обліковувало на субрахунку 1522, після викупу будівлі включаються до її первісної вартості. Тобто вартість придбаної будівлі формуватиметься з договірної вартості та вартості раніше здійснених невід’ємних поліпшень.
Бухгалтерські проведення
- Дт 152 — Кт 631 — 2 000 000 грн — відображено договірну вартість придбаної будівлі;
- Дт 152 — Кт 1522 — 800 000 грн — включено вартість невід’ємних поліпшень до первісної вартості будівлі;
- Дт 103 — Кт 152 — 2 800 000 грн — зараховано будівлю до складу ОЗ за сформованою первісною вартістю.
Оскільки ТОВ не є платником ПДВ, суму ПДВ, зазначену в договорі купівлі-продажу, воно не відносить до податкового кредиту, а включає до первісної вартості будівлі.
Подальший продаж будівлі платником ЄП
Особливості визначення доходу від продажу ОЗ платниками ЄП встановлює п. 292.2 ПКУ.
Якщо будівлю продано після 12 календарних місяців з дня її введення в експлуатацію, доходом є різниця між сумою коштів, отриманою від продажу, та залишковою балансовою вартістю об’єкта на день продажу.
Якщо ж будівлю продано до закінчення 12 календарних місяців з дня введення в експлуатацію, до доходу включається вся сума коштів, отримана від її продажу.
Плата за землю
Платниками земельного податку відповідно до пп. 269.1.1 ПКУ є власники земельних ділянок та постійні землекористувачі.
Сам факт придбання будівлі не означає автоматичного виникнення обов’язку зі сплати земельного податку, якщо право власності або користування земельною ділянкою не оформлене та не зареєстроване за ТОВ.
Водночас відповідно до ст. 120 ЗКУ до набувача будівлі переходить право власності або користування земельною ділянкою, на якій вона розташована, у межах та на умовах, визначених законом. Тому ТОВ має належним чином оформити права на земельну ділянку під придбаною будівлею.
Висновки
- Будівлю зараховують до складу ОЗ за первісною вартістю 2,8 млн грн, яка складається з вартості придбання та витрат на раніше здійснені невід’ємні поліпшення;
- При продажу будівлі після 12 місяців з дати введення в експлуатацію до доходу платника ЄП включається різниця між сумою продажу та залишковою балансовою вартістю. При продажу раніше — вся сума отриманих коштів;
- Саме придбання будівлі не зумовлює автоматичного нарахування земельного податку без оформленого права на земельну ділянку. Водночас право на землю під будівлею потрібно належним чином оформити.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до повного тексту цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Ще не передплатник, проте теж хочете скористатись такою можливістю?
Оформіть пакет «Мій асистент» усього за 199 грн/міс або спробуйте безкоштовну передплату на 14 днів прямо зараз
