Коротка відповідь
При роботі за давальницькою схемою ваше ТОВ виступає Замовником, а ФОП 3 групи — Виконавцем (переробником). Оскільки право власності на сировину та готову продукцію до ФОПа не переходить, ця операція класифікується як договір підряду (виконання робіт з матеріалу замовника), а не купівля-продаж.
Нижче наведено детальний алгоритм взаємодії, документального оформлення та бухгалтерського обліку.
1. Юридичне та договірне оформлення
Відносини регулюються ст. 840 ЦКУ (виконання роботи з матеріалу замовника). У договорі підряду обов'язково потрібно прописати:
- Що передані матеріали та виготовлена продукція є виключною власністю вашого ТОВ (права власності до ФОПа не переходять);
- Норми витрат матеріалу на одиницю виробу, відсоток технологічних втрат та порядок повернення залишків або відходів;
- Вартість послуг з пошиття (переробки).
Згідно з пп. 14.1.134 ПКУ, щоб операція вважалася давальницькою, вартість наданої вами сировини на конкретному етапі має становити не менше 20% від загальної вартості готової продукції.
2. Документообіг між ТОВ та ФОП
1. Передача матеріалу ФОПу
Оформлюється Атом приймання-передачі давальницької сировини або Накладною на передачу з обов'язковою позначкою: «Передача на давальницьких умовах без переходу права власності згідно з договором №...». У документі вказується кількість та оціночна (балансова) вартість матеріалу.
2. Звіт про використання
Після пошиття ФОП зобов'язаний надати Звіт про використання матеріалів (із зазначенням кількості отриманих тканин/фурнітури, фактично витрачених на виріб, обсягу відходів та залишків) відповідно до ст. 840 ЦКУ.
3. Отримання готової продукції та послуг
- Підписується двосторонній Акт приймання-передачі виконаних робіт (наданих послуг) з пошиття;
- Передача готових виробів на склад ТОВ оформлюється накладною;
- Якщо ФОП є платником ПДВ (ставка єдиного податку 3%), він реєструє податкову накладну. У ПН заповнюється графа 3.3 (код послуги за ДКПП), а не код товару УКТ ЗЕД, оскільки ФОП постачає послугу з пошиття, а не сам одяг.
Бухгалтерський облік у вашого ТОВ
Ви можете обрати один із двох варіантів обліку відповідно до вашої облікової політики та НП(С)БО 16 «Витрати»:
Варіант А (без використання рахунку 23)
Якщо ви не несете додаткових внутрішніх виробничих витрат, усі операції відображаються безпосередньо через рахунки запасів:
- Передано матеріал ФОПу: Дт 206 "Матеріали, передані в переробку" — Кт 201 "Сировина й матеріали" (внутрішнє переміщення);
- Оприбутковано готову продукцію від ФОПа: Дт 26 "Готова продукція" — Кт 206 (на собівартість використаного матеріалу згідно зі звітом ФОПа);
- Відображено вартість послуг ФОПа з пошиття: Дт 26 — Кт 631 "Розрахунки з постачальниками та підрядниками";
- Списано ПДВ (якщо ФОП є платником ПДВ): Дт 641/ПДВ — Кт 631.
Варіант Б (із використанням рахунку 23)
Рекомендується, якщо крім послуг ФОПа ви маєте додаткові витрати (наприклад, доставка матеріалів, розробка лекал власними силами):
- Передано матеріал: Дт 206 — Кт 201;
- Вартість послуг ФОПа з пошиття: Дт 23 "Виробництво" — Кт 631;
- Списано використані матеріали (на підставі звіту ФОПа): Дт 23 — Кт 206;
- Оприбутковано готову продукцію на склад за сформованою собівартістю: Дт 26 — Кт 23.
Розрахунок собівартості продукції (приклад)
Собівартість готового виробу складається з вартості вашого матеріалу та вартості послуг ФОПа з пошиття.
Приклад розрахунку:
- Вартість переданої тканини на 100 од. продукції = 40 000 грн;
- Вартість послуг ФОПа з пошиття 100 од. продукції = 25 000 грн;
- Доставка сировини та готових виробів = 5 000 грн.
Загальна собівартість партії = 40 000 + 25 000 + 5 000 = 70 000 грн. Собівартість 1 одиниці виробу = 70 000/100 = 700 грн/шт.
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
