Коротка відповідь
При оплаті транспортних послуг нерезиденту ключовими є три аспекти: утримання податку на репатріацію (фрахт) за ставкою 6%, визначення об’єкта оподаткування ПДВ (залежить від виду послуги) та наявність довідки про резидентство для звільнення від податків.
Нижче наведено детальний розбір основних правил.
1. Податок на доходи нерезидента (Податок на фрахт)
Якщо нерезидент здійснює безпосереднє перевезення вантажу, така виплата кваліфікується як фрахт.
Ставка
6% від суми виплати (пп. 141.4.4 ПКУ).
Хто сплачує
Резидент (юридична особа або ФОП на будь-якій системі оподаткування), який виплачує дохід. Податок утримується з суми доходу нерезидента під час виплати.
База
Базова ставка фрахту, що включає вартість перевезення та витрати на навантаження/розвантаження, якщо вони відшкодовуються замовником (пп. 14.1.12 ПКУ).
Міжнародні договори
Якщо з країною нерезидента укладено договір про уникнення подвійного оподаткування, ставку можна знизити до 0%. Для цього нерезидент обов'язково має надати легалізовану довідку, що підтверджує його статус податкового резидента (ст. 103 ПКУ).
2. Податок на додану вартість (ПДВ)
Оподаткування ПДВ залежить від того, як саме сформульована послуга в договорі:
Міжнародне перевезення
Місцем постачання послуг з перевезення є місце реєстрації постачальника (п. 186.4 ПКУ). Оскільки перевізник — нерезидент, операція не є об'єктом оподаткування ПДВ в Україні.
Транспортно-експедиторські послуги (ТЕП)
Якщо ви платите за організацію перевезення (експедирування), місцем постачання є місце реєстрації отримувача (пп. «ж» п. 186.3 ПКУ). У такому разі резидент має нарахувати 20% ПДВ (виписати податкову накладну з типом причини «14»).
Допоміжні послуги (навантаження, склад)
Оподатковуються ПДВ лише якщо вони фактично надаються на території України (пп. «а» пп. 186.2.1 ПКУ).
3. Бухгалтерський облік та валютний курс
Первісна вартість
Витрати на доставку (фрахт) включаються до первісної вартості імпортованих товарів (пп. 9 НП(С)БО 9).
Курс НБУ
Перерахунок валютних витрат у гривню здійснюється за курсом НБУ на дату першої події: або на дату перерахування авансу, або на дату оприбуткування послуг (пп.5, 6 НП(С)БО 21).
Важливо!
Якщо ви не утримали податок 6% під час виплати, при перевірці його доведеться сплатити за власний рахунок за формулою: Сума виплати * 100 / (100 - 6) - Сума виплати (пп. 141.4.2 ПКУ).
4. Документальне оформлення
Для підтвердження витрат та права на нульову ставку ПДВ/репатріації необхідні:
- Зовнішньоекономічний договір;
- Інвойс (рахунок-фактура);
- Акт наданих послуг;
- Транспортний документ (CMR, коносамент, авіанакладна тощо);
- Довідка про резидентство нерезидента (для застосування пільг за міжнародними договорами).
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
