Нижче наведено бухгалтерські проведення для обох сторін договору (продавця та покупця) на основі вашої ситуації: часткова передоплата 1 975,00 грн та подальше підписання акта на повну суму 5 000,00 грн.
Короткий висновок
Операція відображається за правилом «першої події»: спочатку на суму передоплати (1 975,00 грн), а потім на різницю між сумою акта та передоплати (3 025,00 грн). На кожну з цих подій виникають податкові зобов'язання з ПДВ.
Обґрунтування та бухгалтерські проведення
Розрахунок ПДВ (за ставкою 20%):
- З передоплати (1 975,00 грн): ПДВ = 1 975,00/6 = 329,17 грн;
- Загальна сума акта (5 000,00 грн): ПДВ = 5 000,00/6 = 833,33 грн;
- Сума донарахування ПДВ за актом: 833,33 - 329,17 = 504,16 грн (або з різниці 3 025,00/6).
1. Облік у Продавця (Виконавця)
Згідно з Інструкцією №291 та правилом першої події (пп. 187.1 ПКУ):
|
№з/п |
Зміст операції |
Дебет |
Кредит |
Сума, грн |
|
1 |
Отримано часткову передоплату |
311 |
681 |
1 975,00 |
|
2 |
Нараховано податкові зобов’язання з ПДВ (перша подія) |
643 |
641/ПДВ |
329,17 |
|
3 |
Реєстрація податкової накладної (технічний запис) |
6432 |
643 |
329,17 |
|
4 |
Підписано акт виконаних робіт (на всю суму) |
361 |
703 |
5 000,00 |
|
5 |
Проведено залік отриманої передоплати |
681 |
361 |
1 975,00 |
|
6 |
Залік раніше нарахованого ПДВ (з передоплати) |
703 |
643 |
329,17 |
|
7 |
Нараховано ПЗ з ПДВ на залишок суми за актом (друга подія) |
703 |
641/ПДВ |
504,16 |
|
8 |
Списано собівартість наданих послуг |
903 |
23 |
згідно з розрахунком |
2. Облік у Покупця (Замовника)
Згідно з пп. 198.2 ПКУ, право на податковий кредит виникає за першою подією:
|
№з/п |
Зміст операції |
Дебет |
Кредит |
Сума, грн |
|
1 |
Перераховано часткову передоплату |
371 |
311 |
1 975,00 |
|
2 |
Відображено податковий кредит за ПДВ (перша подія) |
641/ПДВ |
6442 |
329,17 |
|
3 |
Отримано акт виконаних робіт/послуг |
23, 91, 92 |
631 |
4 166,67 |
|
4 |
Відображено ПДВ за актом (загальна сума) |
6441 |
631 |
833,33 |
|
5 |
Проведено залік виданої передоплати |
631 |
371 |
1 975,00 |
|
6 |
Залік раніше відображеного податкового кредиту (з передоплати) |
6442 |
6441 |
329,17 |
|
7 |
Відображено податковий кредит на залишок суми (після другої ПН) |
641/ПДВ |
6441 |
504,16 |
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
