МНМА (рахунок 1121) чи Запаси (рахунок 207)?
Акумуляторна батарея не є самостійним об'єктом. Згідно з пп. 4 НП(С)БО 7, об'єктом визнається закінчений пристрій з усіма пристосуваннями, призначений для виконання самостійних функцій. Батарея у серверній стійці чи системі відеоспостереження виконує свою функцію лише у складі цілого комплексу.
Тому відображення акумуляторів на субрахунку 1121 «Малоцінні необоротні матеріальні активи» є методологічно некоректним, навіть якщо строк їхньої служби перевищує один рік.
Рахунок 22 «Малоцінні та швидкозношувані предмети» також не підходить, оскільки він призначений для інструментів, спецодягу чи тари, які не монтуються в інше обладнання.
Правильний вибір — субрахунок 207 «Запасні частини». Відповідно до Інструкції про застосування Плану рахунків №291, саме на ньому ведеться облік деталей, що використовуються для проведення ремонтів або заміни зношених частин машин та обладнання.
Витрати періоду чи збільшення вартості ОЗ (капіталізація)?
Ключовий фактор у вашому запиті — технічна мета: «підтримання роботи обладнання на тому ж рівні».
Те, що «старі акумулятори не знімають», могло б навести на думку про модернізацію (фізичне розширення ємності батарейного блоку). Однак, якщо технічним висновком підтверджено, що додавання батарей є лише компенсацією втрати ємності старих батарей або необхідним кроком для забезпечення первісно заявленого часу автономної роботи, діє правило технічного обслуговування.
Згідно з п. 15 НП(С)БО 7, витрати, що здійснюються для підтримання об'єкта в робочому стані та одержання первісно визначеної суми майбутніх економічних вигод, включаються до складу витрат звітного періоду.
Щоправда, якщо під час податкової перевірки виявиться, що встановлення додаткових 10 батарей подовжило час автономної роботи системи порівняно з первісними характеристиками, податківці можуть трактувати це як поліпшення (п. 14 НП(С)БО 7). У такому разі вартість мала б збиратися на рахунку 152 і збільшувати первісну вартість системи (рахунок 104). Тому важливо в акті чітко прописати мету — «підтримання первісних експлуатаційних характеристик».
Бухгалтерські проведення
- Дт 207 Кт 631 - 19 000 грн (оприбутковано 10 акумуляторів на склад);
- Дт 641 Кт 631 - 3 800 грн (відображено податковий кредит з ПДВ, за умови, що постачальник є платником ПДВ і зареєстрував податкову накладну);
- Дт 92 (або 93, 91, 949) Кт 207 - 19 000 грн (списано вартість батарей на витрати під час їх фактичного підключення до системи. Рахунок витрат залежить від того, який підрозділ використовує відеоспостереження: 92 — офіс/адміністрація, 93 — склад збуту, 91 — виробничий цех).
Висновки
- Оприбутковуйте акумулятори виключно на рахунок 207. Батареї не можуть бути об'єктом МНМА (рахунок 1121), оскільки не виконують жодної самостійної функції без системи відеоспостереження;
- Списуйте всю вартість на поточні витрати (Дт 92/93 Кт 207). Згідно з нормами законодавства, витрати на підтримання обладнання на початковому рівні визнаються витратами періоду (п. 15 НП(С)БО 7);
- Зафіксуйте технічну доцільність в Акті встановлення. Обов'язково зазначте в документах, що підключення нових батарей без демонтажу старих здійснюється для відновлення та підтримання первісних характеристик системи, щоб уникнути ризику примусової капіталізації з боку ДПС.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цього матеріалу можливий лише для зареєстрованих користувачів. Якщо ви вже зареєстровані на нашому сайті — будь ласка, авторизуйтесь.
Або зареєструйтесь , прямо зараз, це не вимагає ваших персональних даних і займе не більше однієї хвилини.
Зареєструватись