Відповідно до ст. 1 Закону про бухоблік та п. 3 розд. І НП(С)БО 1, активами є ресурси, контрольовані підприємством, використання яких, як очікується, приведе до отримання економічних вигод у майбутньому.
Якщо заправки постачальника не працюють, отримання економічних вигод у товарній формі (пального) стає сумнівним. Проте вони можуть бути отримані у грошовій формі — через повернення коштів або стягнення збитків. Тому, якщо постачальник не ліквідований, поспішати зі списанням талонів не варто, щоб не втратити підставу для претензійної роботи.
Рекомендований алгоритм дій:
Крок 1. Інвентаризація: Проведіть позапланову інвентаризацію заблокованих талонів. Зафіксуйте їх кількість, номінал, серійні номери та термін дії в акті інвентаризації.
Крок 2. Наказ по підприємству: Видайте наказ про призупинення використання талонів у зв’язку з неможливістю отримання пального. У наказі зазначте:
- причину (припинення роботи АЗС);
- необхідність ініціювання претензійної роботи;
- рішення про подальше зберігання талонів на балансі до з’ясування обставин або закінчення строку позовної давності.
Крок 3. Переведення на аналітичний рахунок: Для контролю переведіть талони на окремий аналітичний субрахунок: Дт 203/«Заблоковані талони» Кт 203/«Паливо в талонах»
Варіанти розвитку подій та бухгалтерські проведення:
1. Отримання компенсації через суд (стягнення збитків)
Якщо суд задовольнив позов, і постачальник виплачує кошти:
- Дт 374 Кт 715 (719) — визнано дохід на суму компенсації;
- Дт 311 Кт 374 — отримано кошти на рахунок;
Коли визнавати дохід див. консультацію: Коли визнавати дохід, якщо суд виніс рішення про стягнення дебіторської заборгованості з боржника?.
- Дт 949 Кт 203/«Заблоковані талони» — списано вартість талонів;
- Дт 949 Кт 641/ПДВ — нараховано податкові зобов’язання з ПДВ згідно з пп. 198.5 ПКУ (оскільки пальне не було використане в оподатковуваних операціях).
Більш детально див. консультацію: Як списати невикористані талони на пальне?.
2. Повернення талонів постачальнику: Сторони розривають договір, покупець повертає талони, постачальник — кошти:
- Дт 631 Кт 203/«Заблоковані талони» — повернення талонів постачальнику;
- Дт 641/ПДВ Кт 631 (Метод «сторно») — зменшено податковий кредит на підставі розрахунку коригування, зареєстрованого постачальником;
- Дт 311 Кт 631 — отримано кошти.
3. Списання безнадійної заборгованості (якщо компенсації не буде):
Якщо постачальника ліквідовано або минув строк позовної давності (3 роки, з урахуванням воєнних термінів):
- Дт 949 Кт 203/«Заблоковані талони» — списання активу;
- Дт 949 Кт 641/ПДВ — нарахування ПДВ за пп. 198.5 ПКУ.
Висновок: Якщо паливні талони заблоковані через припинення роботи АЗС, їх не слід одразу списувати — можливе повернення коштів або претензійна робота. Для контролю переведіть їх на окремий аналітичний рахунок і зафіксуйте в наказі. Якщо компенсацію отримано — визнається дохід, якщо ні — списання з нарахуванням ПДВ. Остаточне списання проводиться після ліквідації постачальника або спливу строку позовної давності.
Найкращі консультації – тепер у Telegram та Viber!
Читайте відповіді «Дебету-Кредиту» на найцікавіші та найактуальніші запитання у популярних месенджерах!
Доступ до цієї консультації можливий лише для передплатників «Дебету-Кредиту». Якщо ви передплатник, будь ласка, авторизуйтесь.
Або оформіть передплату, вартість пакету «Мій асистент» становить лише 199 грн/міс
Передплатити
