Так, є особливості. Податкові зобов'язання з ПДВ виникли у 1-му півріччі на дату відвантаження товару. Дохід від цієї операції для цілей оподаткування ПДФО та військовим збором виникає у 2-му півріччі на дату отримання оплати і включається до декларації ФОП на загальній системі. До бази оподаткування єдиним податком ця сума не потрапляє.
Обґрунтування
Розглянемо оподаткування цієї операції окремо для кожного податку.
1. ПДВ
Для ПДВ діє правило «першої події». Датою виникнення податкових зобов'язань з постачання товарів є дата, яка припадає на податковий період, протягом якого відбувається будь-яка з подій, що сталася раніше:
- або дата зарахування коштів від покупця;
- або дата відвантаження товарів.
Це встановлено п. 187.1 ПКУ.
У вашому випадку першою подією було відвантаження товару, яке відбулося у 1-му півріччі, коли ви були платником ЄП з ПДВ. Отже, саме на дату відвантаження товару ви були зобов'язані нарахувати податкові зобов'язання з ПДВ, скласти та зареєструвати податкову накладну і відобразити цю операцію у декларації з ПДВ за відповідний звітний період 1-го півріччя. Отримання оплати у 2-му півріччі вже не впливає на облік ПДВ за цією операцією.
2. Єдиний податок
Для платника єдиного податку доходом є кошти, отримані протягом звітного періоду в грошовій формі. Датою отримання доходу є дата надходження коштів платнику єдиного податку (пп. 1 п. 292.1, п. 292.6 ПКУ).
Оскільки оплата за товар надійшла у 2-му півріччі, коли ви вже не були платником єдиного податку, ця сума не включається до доходу платника ЄП і не відображається у відповідній декларації.
3. ПДФО та Військовий збір
Для ФОП на загальній системі оподаткування об'єктом оподаткування є чистий оподатковуваний дохід, тобто різниця між загальним оподатковуваним доходом (виручкою у грошовій та негрошовій формі) і документально підтвердженими витратами. До складу доходу зараховується виручка, що надійшла на банківський рахунок або отримана в готівковій формі (п. 177.2 ПКУ).
Оскільки оплата надійшла у 2-му півріччі, коли ви перебували на загальній системі, саме в цей період у вас виник дохід. Цю суму необхідно включити до загального оподатковуваного доходу в Книзі обліку доходів і витрат та відобразити у річній податковій декларації про майновий стан і доходи. З чистого доходу за результатами року буде утримано ПДФО (18%) та військовий збір (5%).
Цю відповідь підготував ШІ-консультант від «Дебету-Кредиту»
та перевірили фахівці редакції
Поставте своє запитання ШІ-консультанту і переконайтесь у зручності сервісу
Консультую з податкового та бухобліку
Поставте ваше запитання
